Текущ данък върху дохода. Определяне на данъка, какви суми се облагат с него

Всяка компания има за най-важна цел максимизирането на печалбите. Но в крайна сметка, независимо от размера на получения доход, тя е длъжна да го приложи своевременно. Разбира се, не всеки ще може веднага да изчисли текущия данък върху доходите; въпреки че формулата е създадена от прости стойности, изборът на правилните числа не винаги е лесен.

Плащането на данъка от всяка фирма се извършва в предварително определени периоди. Всяка компания може да има свой собствен период. За някои подходящ отчетен период е месец, за други - тримесечие. Но има и фирми, за които отчетният период е година.

За да се изчисли конкретна сума на данъка, е необходимо да се определи разликата, получена от брутния доход и разходите за дистрибуция. Размерът на данъка пряко зависи от това дали юридическо или физическо лице е гражданин на страната. За жители на страната данъкът е 20%.

За чуждестранни граждани процентът е малко по-висок. Тоест, освен стандартните 20%, трябва да заплатите и допълнителни 10% от транспортната тарифа. Този тип ставка се заплаща от всички нерезиденти. Така се оказва, че стойността зависи от това кой е юридическото лице на компанията, както и от размера на печалбата, получена от продажбата на продуктите. Струва си да се има предвид, че данъкът се начислява само върху нетната печалба без разходи.

Данъчната основа

Струва си да знаете за няколко нюанса, свързани не само с печалбата, но и със загубата. Ако въпреки направените от дружеството разходи не е постигната желаната печалба, тогава данъчната основа също ще бъде равна на нула. Изчисляването на показателите става с нарастващи темпове. Изчислението започва в началото на новата година.

Ако юридическото лице има стара загуба, която по документи е от няколко години, то също подлежи на намаление на данъчната основа. Поради определени видове дейности компаниите не винаги могат да плащат данък с една и съща ставка. В този случай компанията изчислява всяка тарифа, прилагана отделно от останалите.

Формулата и всичко свързано с нея

Самата формула, използвана за приспадане на данък върху доходите, е доста проста. За да се получи текущата сума на данъка, е необходимо да се извади постоянното данъчно задължение от условния доход на компанията. Сумата на данъчния актив се добавя към получената разлика и впоследствие отсроченият данъчен пасив се изважда от получената сума. Получената цифра ще бъде текущият данък върху дохода.

Но за да бъдат направените удръжки наистина правилни, трябва да се направят други изчисления, преди да се приложи формулата за изчисляване на данъка върху дохода. Не всички видове доходи се облагат, така че преди да комбинирате всички получени доходи, трябва да ги разделите на облагаеми и необлагаеми доходи. За да използвате формулата за текущи приспадания на данъка върху дохода, имате нужда от нетни приходи без доходи, които не отговарят на условията за данъчно облагане.

Данъкът не се прилага за приходи, получени под формата на предплащане на продукти, ако се използва методът на начисляване. В тази категория също са включени заемни средства и финанси, получени по време на изпълнение на задължения, посочени в договора за представителство. Имуществото, прехвърлено безплатно на юридическо лице, също не се включва в категорията на облагаемия доход.

Също така не са включени разходите, свързани със заплатите, разходите за материали и тези, които са пряко свързани с продажбата и производството на продукти. Всички други видове разходи трябва да присъстват в данъчната основа и те могат да бъдат намерени в член 270.

Пример за изчисление

Можете да си представите компания за играчки, която е взела заем от 200 000 рубли. Продажбата на играчки им донесе 450 000 рубли приходи с ДДС. За производството на играчки компанията закупи материал на стойност 150 000 рубли. Тя също така плати на служителите 100 000 рубли. Различните амортизационни работи изискват инвестиция от 4000 рубли. Компанията направи и осигурителни вноски, чийто размер възлизаше на 10 000 рубли. Съгласно изготвеното споразумение, което е подписано от компанията при получаване на заема, е изплатена и определена част от него в размер на 15 000 рубли.

В същото време компанията има загуба от миналата година, която възлиза на 10 000 рубли.

По този начин данъкът върху печалбата на компанията, изчислен по формулата, е 19 000 рубли.

Получава се по следния начин: 150 000 +100 000 + 4000 + 10 000 = 264 000 рубли - това са разходи. Приходите, получени от компанията, трябва да се считат без ДДС, така че нетният доход е 369 000 рубли без 18% данъчна ставка. И сумата от ДДС от 81 000 рубли се прехвърля на държавата. Сумата на заема не е включена в данъчното облагане, така че не се взема предвид при изчисляването. По този начин приходите на компанията за изчисления период възлизат на 369 000 - 264 000 - 10 000 = 95 000 рубли.

Именно от тази сума се получава приспадането на данъка върху дохода: 95 000 * 20% = 19 000 рубли.

Всички юридически лица, които получават доходи от продажба на стоки или предоставяне на услуги, трябва да помнят това. И няма значение чие производство се продават продуктите, наше или на някой друг. Тези, които получават неоперативни приходи, също са задължени да плащат данък. Това се отнася за печалби, получени от други дейности, безплатно имущество и лихви, прехвърлени от активи, ценни книжа или дивиденти.

Начинаещият счетоводител често се нуждае от поетапни и ясни инструкции за правилно изчисляване на данъците в съответствие със законодателството на Руската федерация. Всички основни термини, понятия, правила се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация. Един от най-трудните за изчисляване е данъкът върху дохода. Изисква сериозен и внимателен подход, внимателно проучване. Плаща се от повечето големи организации у нас.

Определение за данък, какви суми се облагат с него?

Терминът "печалба" е нетният доход на търговска структура, получен както от основната дейност, така и от допълнителни източници. Тоест, смята се, че печалбата е нетната разлика между приходите и разходите в дейността на предприятието. Подоходният данък е така нареченият пряк данък, който се изчислява въз основа на резултата от търговската дейност.

Печалбата се изчислява като разликата между получените приходи и направените разходи.

Пример. Приходите на компанията от доставката на стоки през 4-то тримесечие възлизат на 8 500 000 рубли. Отчетените разходи за същия период са 6 200 000 рубли. Получената печалба е равна на 8 500 000 - 6 200 000 = 2 300 000 рубли. Тази сума ще бъде обложена с данък върху доходите в размер на 20%. Необходимо е да се прехвърлят 2 300 000 рубли в бюджета * 20% = 460 000 рубли.

Повечето предприятия използват метода на начисляване при генериране на приходи и разходи. Тоест събитието се счита за изпълнено, когато транзакцията е завършена, а не при получаване или дебитиране на средства (касов метод). Последният метод на изчисление не може да се използва от юридически лица, чийто среден приход за 1-во тримесечие надвишава 1 000 000 рубли (без ДДС), както и банки, организации за микрофинансиране и други организации в съответствие с изискванията на действащото законодателство.

От горното става ясно, че базата за изчисляване на данъка е разликата между сумите на приходите и разходите. Приходите са приходите, получени от предприятието за всички дейности. Те трябва да бъдат потвърдени от надлежно оформена първична документация.

Какво се разбира под приходи и разходи на едно предприятие?

Всички разходи също трябва да са законни, изисква се първична документация. При поискване от данъчната служба те често се изискват да бъдат представени за проверка. Неправилно попълнената документация за разходите на предприятието ще доведе до надценяване на разходите и следователно до неправилно изчисляване на данъка върху дохода. В този случай при проверка от по-висши органи на юридическото лице ще бъде издадена глоба и наказание.

Видове доходи

Важен компонент на печалбата е доходът, получен от стопанска дейност, включително:

1. Приходите от продажби са приходи от основните видове работа на организацията.
2. Неоперативни приходи, които са с променлив характер. Това включва продажба на имущество (ако това не е основна дейност на предприятието), дивиденти, получени лихви, глоби, курсови разлики, безвъзмездно получено имущество, просрочени задължения и други постъпления съгласно чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация.

По правило данъкоплатците нямат проблеми с определянето на приходите. На неоперативните приходи обаче не винаги се обръща нужното внимание. Например дългове към контрагенти, които са изтекли, се считат за доход. Неотчетените суми подценяват данъчната основа. По време на проверка регулаторните органи имат право да добавят размера на данъка.

Видове разходи

Разходите на организацията намаляват данъчната основа, като по този начин спестяват пари на компанията за плащане на данъци. Разходите трябва да бъдат икономически обосновани и документирани. В противен случай Федералната данъчна служба може да не ги приеме и да преизчисли данъка.

Какви разходи са включени в изчисляването на данъка върху дохода? Списъкът е законово установен и включва:

• материални разходи, включително закупуване на суровини и производствени материали;
• разходи за труд, включително други доходи на служителите, като бонуси, отпуск и отпуск по болест и други;
• разходи за амортизация на имущество, ремонт на дълготрайни активи;
• развитие на природните ресурси;
• разходи, насочени към разработване на природни ресурси, научни изследвания;
• доброволно и задължително застраховане на имущество;
• други разходи, свързани с производството или продажбите и изброени в чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Освен това организациите имат право да вземат предвид редица неоперативни разходи, които могат да включват следното:

• разходи за поддържане на наето или лизингово имущество;
• получени отрицателни курсови разлики;
• услуги на кредитни институции;
• съдебни разноски;
• начислени дължими лихви по дългови задължения;
• издаване на ценни книжа;
• други разумни разходи, които не са пряко свързани с основните дейности.

Кой е отговорен за плащането?

Когато създават нова организация, основателите, счетоводителите и другите отговорни лица внимателно избират данъчния режим.

Прилаганата впоследствие основна система на данъчно облагане зависи от вида на дейността, от обема, от броя на служителите на персонала, от площите, предназначени за търговия, производство или склад. Съществуват и редица други фактори, които играят важна роля при избора на данъчен режим.

Данъкоплатците, които имат задължения за изчисляване и плащане на данъци в Руската федерация, включват:

• структури, които са на общата данъчна система;
• предприятия, включително чуждестранни подразделения, които извършват основната си работа с помощта на представителства и клонове, разположени в Русия;
• чуждестранни предприятия, за които източникът на доход е руска компания;
• чуждестранни предприятия, които са признати за резиденти на Руската федерация въз основа на международен договор по данъчни въпроси.

Редица приходи и разходи не участват в определянето на данъчната основа при изчисляване на данъка върху дохода. Ако говорим за доход, тогава това е стойността на имуществото, получено под формата на депозит, сумата на ДДС, имуществото, получено безплатно при определени условия. По-подробен списък на тези доходи се съдържа в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разходите, които не намаляват данъчната основа, включват:

• начислени дивиденти след данъци;
• принос в уставния капитал;
• утвърдени вноски за доброволно осигуряване;
• имущество, прехвърлено на комисионери;
• имущество, прехвърлено безвъзмездно;
• други разходи.

Освобождаване от данъци

Освободени от задължението за плащане на този данък юридически лица са:

В зависимост от прилаганата данъчна система печалбата се отнася до различни обекти на дохода.

Процедура за плащане на данъци

Данъкът се внася в бюджета под формата на авансови вноски както на тримесечие, така и на месец. Предприятия, чийто доход не надвишава петнадесет милиона рубли през предходните четири тримесечия, имат право да правят авансови плащания за тримесечието. В случай на свръхпечалба данъкът трябва да се плаща ежемесечно.

Ако организацията плаща авансови плащания на тримесечие, тогава сумата се изчислява на базата на начисляване за необходимия период. Например, за да се определи размерът на плащането за второто тримесечие, се изчислява данъкът за половин година и от него се изважда сумата на плащането, извършено през първото тримесечие.
Окончателното плащане, както и подаването на декларацията се извършва в края на годината.

Какви са ставките на данъка върху доходите?

Основният данък върху дохода е 20%. В същото време 18% се прехвърлят към федералния бюджет, 2% към местния бюджет. За периода 2017–2024 г. важи следното съотношение: 17% към федералното, 3% към местното.

Законите на съставните образувания на Руската федерация позволяват общо намаляване на ставката до 13,5% или до 12,5% за 2017 - 2024 г. Намалените ставки могат да се прилагат за жители на специална икономическа зона и за участници в регионални инвестиционни проекти.

Следните категории юридически лица могат да се възползват от 0% данъчна ставка върху дохода:

1. Образователни и лечебни заведения.
2. Жители на специални икономически зони, включително туристически и развлекателни зони.
3. Производители на селскостопански стоки.
4. Риболовни организации.
5. Организации, предоставящи социални услуги на граждани.
6. Централна банка на Руската федерация.
7. Участници в проекта Сколково.

Преференциалната ставка е валидна за определен период от време, утвърден със закон в съответствие с разпоредбите на чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Дивидентите и задълженията по дълга се облагат със ставки от 0%, 9%, 13%, 15% в зависимост от естеството на източника на образование.

Как се изчислява текущият данък върху доходите - формула

Има два метода, които се използват за изчисление:

Метод на начисляване. Не зависи от факта на получаване на средства или плащане на разходи. Приходите и разходите се признават в периода, в който действително са възникнали;
Касов метод. Приходите и разходите се изчисляват въз основа на действителната дата на получаване на средства или плащане на разходите.

Следната формула се счита за основна формула за изчисляване на данъка върху дохода:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn,Където

Нпр – данък общ доход;

Dr – приходи от продажби;

Dvnr – неоперативни приходи;

Рр – разходи за продажби;

Rvnr – неоперативни разходи;

Сн – данъчна ставка на дохода.

Пример. В края на първото тримесечие приходите на компанията възлизат на 2 985 000 рубли, разходите - 1 696 000 рубли, неоперативните разходи - 156 000 рубли. Имаше и приходи от отдаване под наем на имущество, свързано с непродажби, в размер на 365 000 рубли. Ставката на данъка върху доходите е 20%. Платими за тримесечието – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000 + 156 000))*20% = 299 600 рубли.

Приходите на организацията позволяват тримесечни данъчни плащания. При месечни плащания организацията ще извършва плащане всеки месец в размер на 1/3 от сумата на данъка за предходното тримесечие, или 299 600/3 = 99 867 рубли. Окончателният данък за годината се прехвърля, като се вземат предвид авансовите плащания. Декларацията за облагане на доходите се подава до 28-ия ден след отчетното тримесечие. Крайният срок за подаване на годишната декларация е 28 март на следващата отчетна година.

Сумата на получения данък подлежи на прехвърляне в съответствие със ставката. Отчетният период за подаване на документи за изчисляване на този данък е една година. Въпреки това, предварителното изчисляване и плащане на данъка се извършва тримесечно с начисляване на обща сума, т.е. за първото тримесечие, за половин година, за девет месеца, за една година. Плащането на авансовото плащане се извършва не по-късно от 28-о число на месеца, следващ отчетния период. Например до 28 април, до 28 юли, до 28 октомври. Ако тази дата пада през уикенда, сроковете за плащане се отлагат в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Изчисляване на данък общ доход - пример

Въз основа на горното, нека се опитаме да направим изчислението, използвайки още един пример. Юридическо лице, прилагащо общата данъчна система, получи доход за годината от дейността си в размер на 5 000 000 рубли. Разходите, направени през посочения период, възлизат на 2 800 000 рубли. Всички разходи се потвърждават от първична документация.

Ние изчисляваме данъка, преведен в Областния бюджет.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рубли.

Ние изчисляваме данъците, прехвърлени към федералния бюджет.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рубли.

Общата сума, която организацията трябва да плати, е 440 хиляди рубли. Въпреки това, когато плащате данък в края на годината, е необходимо да намалите изчислената сума с размера на авансовите плащания, направени от организацията през отчетния период.

След като прочетете тази статия, за счетоводителите в предприятието ще стане много по-лесно да извършват правилно необходимите изчисления.

Във връзка с

Печалбата е основният резултат от всеки икономически субект. Изчислява се по формулата: приходи минус разходи. В зависимост от данъчната система, много фирми плащат данък върху дохода. Но неговата ставка се определя от вида дейност на агента.

Какъв е текущият данък върху доходите днес? Какви видове печалба има? Как да изчислим правилно данъка? В какви случаи фирмата е освободена от плащане? Ще се опитаме да отговорим накратко на всички тези въпроси.

Видове печалба

Преди да определите текущия данък върху доходите, е необходимо да разберете какви видове доходи са определени в законодателството. Условно те се разделят на две категории:

1. Приходи от продажба на продукти или права на собственост.
2. Непроизводствени приходи. Тоест те не са пряко свързани с основната дейност и не генерират основния доход.

Например, често възниква въпросът дали сделка от продажба на недвижим имот за предприятие, което продава домакински уреди, ще се облага с данък върху дохода. Отговорът е да, ще стане.

Възможно ли е да не плащате?

Има няколко нюанса, когато не се плаща данък върху доходите:

1. Доходът не се изразява в парична форма.
2. През отчетния период организацията претърпя загуби.
3. Приходите и разходите, свързани със специални режими на данъчно облагане (UST, UTII, опростена данъчна система), не се вземат предвид.

За всичко останало текущата данъчна ставка е 20% за данъчен период от 12 месеца. Отчитането трябва да се извършва веднъж на тримесечие.

Изчисляваме текущия данък върху дохода

Сега нека изчислим данъка, използвайки пример.

Определено предприятие получи заем в размер на 1 милион рубли. Приходите от основна дейност за три месеца възлизат на 1,5 милиона рубли. ДДС - 235 789 рубли. Заплатите на служителите са 350 хиляди рубли, застрахователните премии от тази сума са платени в размер на 91 хиляди рубли. Амортизация - 50 хиляди рубли, лихви по заеми, които компанията е дала на друга организация - 50 хиляди рубли.

И така, приходите на предприятието ще бъдат: 1 000 000 (заем) + 1 500 000 (приходи от основна дейност) + 50 000 (допълнителен доход). Общо 2 550 000 рубли. Разход: 235 789 (ДДС) + 350 000 (заплата) + 91 000 (застрахователни премии) + 50 000 (амортизация). Общо 676 789 рубли. Това означава, че текущият данък върху доходите ще бъде: (2 550 000 - 676 ​​789) x 0,20. Това се равнява на 374 642,20 RUB.

Къде отиват парите?

Много хора са загрижени за въпроса: на кого отиват парите от печалбата? Всичко отива във федералния бюджет? Но не. Данъкът върху доходите на корпорациите и предприятията, избрали подходящата данъчна основа, отива както в регионалния, така и в федералния бюджет. В процентно изражение това е 2%/18% в полза на федералния.

Възможно ли е законно намаляване на размера на данъка?

Разбира се, 20 процента са внушителна сума. Но не трябва да забравяме, че всички разходи, които падат върху раменете на предприемачите, се приспадат. Възможно ли е законно намаляване на данъците? Оказва се, че е възможно. След това ще разгледаме няколко метода.

Първи метод - паричен резерв

В организации, например със сезонни печалби, можете законно да резервирате сума, която няма да се облага с данък. Може да има няколко причини:

• Разходи за отпуск и социални осигуровки.
• Прехвърляне на данъчната основа в случай на загуби.
• Планиране на обучение на служителите.

Така че, ако магазинът за цветя има печалба в края на февруари - началото на март в размер на 200 хиляди рубли, тогава през юли, според прогнозите, тя ще бъде нула. Следователно можете да запазите определена сума, за да не плащате 20 процента върху нея. След това тази част ще бъде изразходвана за заплащане на задължителния отпуск на служителите през лятото, когато доходите ще намалеят осезаемо и няма да има как да се плащат.

Метод втори - плащане на разноски

Много собственици имат лични автомобили, които използват за работа. Понякога, за да намалят печалбата на предприятието и да увеличат личния доход, те прехвърлят всички разходи върху предприятието: данъци върху превозните средства, застраховки, гориво и др.

Но не трябва да забравяме, че плащането на данък е задължение, чието укриване води до сериозна отговорност.

Текущ данък върху доходите- размера на начисления корпоративен данък за отчетния период. Понятието „Текущ данък върху доходите“ се използва за счетоводни цели.

Текущият данък върху дохода се отразява в счетоводството (в).

Терминът „Текущ данък върху доходите“ на английски е „Текущ данък върху печалбата“ или „Текущ данък“.

Коментар

Текущият данък върху дохода е данъкът върху дохода, изчислен за отчетния период. Съответно текущият данък върху дохода трябва да съответства на размера на начисления данък въз основа на резултатите от данъчната декларация.

Текущият данък върху доходите се отразява във финансовите отчети (отчет за печалбата и загубата) (ред 2410). Тази стойност се използва за обяснение на разликата в печалбата според счетоводните и данъчни записи.

Организацията може да избере два начина за определяне на размера на текущия данък върху дохода:

Въз основа на данни, генерирани в счетоводството. В този случай размерът на текущия данък върху дохода трябва да съответства на размера на изчисления данък върху дохода, отразен в данъчната декларация (Текущият данък върху дохода се определя въз основа на размера на условния разход (условен доход) за данъка върху дохода, коригирани до размера на постоянния данъчен пасив (актив), увеличение или намаление на отсрочен данъчен актив и отсрочен данъчен пасив за отчетния период);

Въз основа на данъчна декларация за доходи. В този случай размерът на текущия данък върху дохода съответства на размера на изчисления данък върху дохода, отразен в декларацията за данък върху дохода (клауза 21 от PBU 18/02).

Методът за определяне на размера на текущия данък върху дохода е фиксиран в счетоводната политика на организацията.

Пример

При изготвянето на финансови отчети за отчетната година организация „А“ отразява в отчета за приходите и разходите печалба преди данъци (счетоводна печалба) в размер на 126 110 рубли. Ставката на данъка върху доходите беше 24 процента.

Фактори, повлияли на отклонението на облагаемата печалба (загуба) от счетоводната печалба (загуба):

1. Действителните разходи за развлечения надвишават лимитите на разходите за развлечения, приети за данъчни цели, с 3000 рубли.

2. Амортизационните такси, изчислени за счетоводни цели, възлизат на 4000 рубли. От тази сума 2000 рубли се приспадат за данъчни цели.

3. Приходите от лихви под формата на дивиденти от дялово участие в дейността на организация „Б” в размер на 2500 рубли са начислени, но не са получени.

Механизмът за формиране на постоянни, приспадащи се и облагаеми временни разлики е показан в таблица 1.

маса 1

Използвайки данните, дадени в таблица 1, ще направим необходимите изчисления за данък върху дохода, за да определим текущия данък върху дохода.

Условен данъчен разход за печалба - 126 110 (рубли) x 24 / 100 = 30 266,4(търкайте.)

П постоянен данък задължението е - 3000 (рубли) х 24 / 100 = 720 (рубли)

Отсрочен данък активът е - 2000 (рубли) x 24 / 100 = 480 (рубли)

Отсрочен данък задължението е - 2500 (рубли) х 24 / 100 = 600 (рубли)

Текущ данък върху дохода = 30 266,4 (RUB) + 720 (RUB) + 480 (rub.) - 600 (rub.) = 30 866,4 (rub.)

Размерът на текущия данък върху доходите, генериран в счетоводната система и подлежащ на плащане в бюджета, отразен в отчета за печалбата и загубата и в данъчната декларация за доходите, ще бъде 30 866,4 рубли.

За да проверим механизма за отразяване на изчисленията на данъка върху дохода в счетоводната система, за правилността на изчисляването на данъка върху дохода, предназначен за плащане към бюджета, ще изчислим текущия данък върху дохода, като използваме метода за коригиране на счетоводни данни, за да определим данъчната основа за облагане с данък общ доход.

Необходимите корекции са показани в таблица 2.

таблица 2