მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი. გადასახადის განსაზღვრა, რა თანხები ექვემდებარება მას

ნებისმიერ კომპანიას აქვს მაქსიმალური მოგება, როგორც მისი ყველაზე მნიშვნელოვანი მიზანი. მაგრამ საბოლოო ჯამში, მიღებული შემოსავლის ოდენობის მიუხედავად, იგი ვალდებულია დროულად განახორციელოს იგი. რა თქმა უნდა, ყველას არ შეუძლია დაუყოვნებლივ გამოთვალოს მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი; თუმცა ფორმულა იქმნება მარტივი მნიშვნელობებით, სწორი რიცხვების არჩევა ყოველთვის ადვილი არ არის.

თითოეული კომპანიის მიერ გადასახადის გადახდა ხდება წინასწარ განსაზღვრულ კონკრეტულ პერიოდებში. თითოეულ კომპანიას შეიძლება ჰქონდეს საკუთარი პერიოდი. ზოგისთვის შესაბამისი საანგარიშო პერიოდი არის თვე, ზოგისთვის - მეოთხედი. მაგრამ ასევე არის კომპანიები, რომლებისთვისაც საანგარიშო პერიოდი ერთი წელია.

კონკრეტული გადასახადის თანხის გამოსათვლელად საჭიროა განისაზღვროს მთლიანი შემოსავლისა და განაწილების ხარჯებიდან მიღებული სხვაობა. გადასახადის ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა იურიდიული ან ფიზიკური პირი ქვეყნის მოქალაქე. ქვეყნის მაცხოვრებლებისთვის გადასახადი 20%-ია.

უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის ეს მაჩვენებელი ოდნავ მაღალია. ანუ სტანდარტული 20%-ის გარდა ტრანსპორტის ტარიფის დამატებით 10%-იც უნდა გადაიხადოთ. ამ ტიპის განაკვეთს იხდის ყველა არარეზიდენტი. ამრიგად, გამოდის, რომ ღირებულება დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვინ არის კომპანიის იურიდიული პირი, ასევე პროდუქციის რეალიზაციით მიღებული მოგების ოდენობაზე. გასათვალისწინებელია, რომ გადასახადი ირიცხება მხოლოდ წმინდა მოგებაზე ხარჯების გარეშე.

საგადასახადო ბაზა

ღირს იცოდეთ რამდენიმე ნიუანსის შესახებ, რომელიც დაკავშირებულია არა მხოლოდ მოგებასთან, არამედ ზარალთან. თუ კომპანიის მიერ გაწეული ხარჯების მიუხედავად, სასურველი მოგება ვერ იქნა მიღწეული, მაშინ საგადასახადო ბაზაც ნულის ტოლი იქნება. ინდიკატორების გაანგარიშება ხდება მზარდი ტემპით. გაანგარიშება იწყება ახალი წლის დასაწყისში.

თუ იურიდიულ პირს აქვს ძველი ზარალი, რომელიც, დოკუმენტების მიხედვით, რამდენიმე წელია გრძელდება, ის ასევე ექვემდებარება საგადასახადო ბაზის შემცირებას. გარკვეული ტიპის საქმიანობის გამო, კომპანიები ყოველთვის ვერ იხდიან გადასახადს იმავე განაკვეთით. ამ შემთხვევაში, კომპანია ითვლის თითოეულ განაკვეთს, რომელიც გამოიყენება სხვებისგან ცალკე.

ფორმულა და მასთან დაკავშირებული ყველაფერი

თავად ფორმულა, რომელიც გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვისთვის, საკმაოდ მარტივია. მიმდინარე გადასახადის თანხის მისაღებად აუცილებელია კომპანიის პირობით შემოსავალს გამოკლდეს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება. მიღებულ სხვაობას ემატება საგადასახადო აქტივის ოდენობა და შემდგომში გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება კლდება მიღებული თანხიდან. შედეგად მიღებული ციფრი იქნება მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი.

მაგრამ იმისათვის, რომ გამოქვითვები მართლაც სწორი იყოს, სხვა გამოთვლები უნდა გაკეთდეს საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის ფორმულის გამოყენებამდე. ყველა სახის შემოსავალი არ იბეგრება, ამიტომ სანამ ყველა მიღებულ შემოსავალს გააერთიანებთ, ის უნდა დაყოთ დასაბეგრი და დაუბეგრ შემოსავლებად. საშემოსავლო გადასახადის მიმდინარე გამოქვითვის ფორმულის გამოსაყენებლად გჭირდებათ წმინდა შემოსავალი შემოსავლის გარეშე, რომელიც არ არის დაბეგვრის უფლება.

გადასახადი არ ვრცელდება პროდუქტებზე წინასწარი გადახდის სახით მიღებულ შემოსავალზე, თუ გამოიყენება დარიცხვის მეთოდი. ამ კატეგორიაში ასევე შედის ნასესხები სახსრები და სააგენტოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ვალდებულებების შესრულებისას მიღებული ფინანსები. დასაბეგრი შემოსავლის კატეგორიაში ასევე არ შედის იურიდიული პირისთვის უსასყიდლოდ გადაცემული ქონება.

ასევე არ შედის ხელფასთან, მატერიალურ დანახარჯებთან და უშუალოდ პროდუქციის გაყიდვასა და წარმოებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ყველა სხვა სახის ხარჯი უნდა იყოს წარმოდგენილი საგადასახადო ბაზაში და მათი ნახვა შესაძლებელია 270-ე მუხლში.

გაანგარიშების მაგალითი

შეგიძლიათ წარმოიდგინოთ სათამაშოების კომპანია, რომელმაც აიღო სესხი 200 000 მანეთი. სათამაშოების გაყიდვამ მათ 450 000 რუბლის შემოსავალი მოუტანა დღგ-ს ჩათვლით. სათამაშოების დასამზადებლად კომპანიამ შეიძინა 150000 რუბლის ღირებულების მასალა. მან ასევე გადაუხადა თანამშრომლებს 100 000 მანეთი. სხვადასხვა ამორტიზაციის სამუშაოები მოითხოვდა 4000 რუბლის ინვესტიციას. კომპანიამ ასევე შეასრულა სადაზღვევო შენატანები, რომლის ოდენობამ შეადგინა 10000 რუბლი. გაფორმებული ხელშეკრულების მიხედვით, რომელსაც კომპანიამ ხელი მოაწერა სესხის მიღებისას, ასევე გადაიხადა მისი გარკვეული ნაწილი 15000 რუბლის ოდენობით.

ამავდროულად, კომპანიას აქვს ზარალი, რომელიც გასულ წელამდე ვრცელდება, ის შეადგენს 10000 რუბლს.

ამრიგად, კომპანიის მოგების გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ფორმულით, არის 19,000 რუბლი.

იგი მიიღეს ამ გზით: 150,000 +100,000 + 4000 + 10,000 = 264,000 რუბლი - ეს არის ხარჯები. კომპანიის მიერ მიღებული შემოსავალი უნდა ჩაითვალოს დღგ-ს გარეშე, ამიტომ წმინდა შემოსავალი შეადგენს 369000 რუბლს 18%-იანი გადასახადის განაკვეთის გარეშე. ხოლო დღგ-ს თანხა 81000 რუბლი გადაეცემა სახელმწიფოს. სესხის თანხა დაბეგვრაში არ შედის, ამიტომ გაანგარიშებისას მხედველობაში არ მიიღება. ამრიგად, კომპანიის შემოსავალმა გამოთვლილი პერიოდისთვის შეადგინა 369,000 - 264,000 - 10,000 = 95,000 რუბლი.

სწორედ ამ თანხიდან მიიღება საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა: 95,000 * 20% = 19,000 რუბლი.

ეს უნდა ახსოვდეს ყველა იურიდიულმა პირმა, რომელიც იღებს შემოსავალს საქონლის გაყიდვიდან ან მომსახურების მიწოდებით. და არ აქვს მნიშვნელობა ვისი პროდუქცია იყიდება, ჩვენი თუ სხვისი. ვინც არაოპერაციულ შემოსავალს იღებს, ასევე ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი. ეს ეხება სხვა საქმიანობიდან მიღებულ მოგებას, თავისუფალ ქონებას და აქტივებიდან, ფასიანი ქაღალდებიდან ან დივიდენდებიდან გადაცემულ პროცენტებს.

ახალბედა ბუღალტერს ხშირად სჭირდება ნაბიჯ-ნაბიჯ და მკაფიო ინსტრუქციები გადასახადების სწორად გაანგარიშებისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. ყველა ძირითადი ტერმინი, ცნება, წესი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. ერთ-ერთი ყველაზე რთული გამოსათვლელი არის საშემოსავლო გადასახადი. ეს მოითხოვს სერიოზულ და ფრთხილ მიდგომას, ფრთხილად შესწავლას. მას იხდიან ჩვენი ქვეყნის უმეტესი მსხვილი ორგანიზაციები.

გადასახადის განმარტება, რა თანხები ექვემდებარება მას?

ტერმინი "მოგება" არის კომერციული სტრუქტურის წმინდა შემოსავალი, რომელიც მიღებულია როგორც ძირითადი ბიზნესის ხაზიდან, ასევე დამატებითი წყაროებიდან. ანუ ითვლება, რომ მოგება არის წმინდა სხვაობა საწარმოს საქმიანობაში შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. საშემოსავლო გადასახადი არის ეგრეთ წოდებული პირდაპირი გადასახადი, რომელიც გამოითვლება კომერციული საქმიანობის შედეგად მიღებული შედეგის მიხედვით.

მოგება გამოითვლება, როგორც სხვაობა მიღებულ შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის.

მაგალითი. კომპანიის შემოსავალმა საქონლის გადაზიდვიდან მე-4 კვარტალში შეადგინა 8 500 000 რუბლი. აღრიცხული ხარჯები იმავე პერიოდისთვის არის 6,200,000 რუბლი. მიღებული მოგება უდრის 8,500,000 - 6,200,000 = 2,300,000 რუბლს. ეს თანხა დაექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 20%-იანი განაკვეთით. აუცილებელია ბიუჯეტში 2,300,000 რუბლის გადარიცხვა *20% = 460,000 რუბლი.

საწარმოების უმეტესობა იყენებს დარიცხვის მეთოდს შემოსავლებისა და ხარჯების გამომუშავებისას. ანუ მოვლენა შესრულებულად ითვლება ტრანზაქციის დასრულებისას და არა თანხის მიღების ან დებეტის დროს (ნაღდი ფულის მეთოდი). გაანგარიშების ბოლო მეთოდი არ შეიძლება გამოიყენონ იურიდიულმა პირებმა, რომელთა საშუალო შემოსავალი 1 კვარტალში აღემატება 1,000,000 რუბლს (დღგ-ს გარეშე), ასევე ბანკებმა, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციებმა და სხვა ორგანიზაციებმა მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად.

ზემოაღნიშნულიდან ირკვევა, რომ გადასახადის დადგენის საანგარიშო ბაზა არის სხვაობა შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის. შემოსავალი არის საწარმოს მიერ მიღებული შემოსავალი ყველა საქმიანობიდან. ისინი უნდა დადასტურდეს სათანადოდ შესრულებული პირველადი დოკუმენტაციით.

რა იგულისხმება საწარმოს შემოსავალსა და ხარჯში?

ყველა ხარჯი ასევე უნდა იყოს კანონიერი, საჭიროა პირველადი დოკუმენტაცია. საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნის შემთხვევაში, ხშირად მათ გადამოწმებას მოეთხოვებათ. საწარმოს ხარჯების არასწორად შევსებული დოკუმენტაცია გამოიწვევს ხარჯების გადაჭარბებას და, შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის არასწორ დაანგარიშებას. ამ შემთხვევაში, ზემდგომი ორგანოების შემოწმებით, იურიდიულ პირს დაეკისრება ჯარიმა და ჯარიმა.

შემოსავლის სახეები

მოგების მნიშვნელოვანი კომპონენტია ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, მათ შორის:

1. გაყიდვების შემოსავალი არის შემოსავალი ორგანიზაციის მუშაობის ძირითადი ტიპებიდან.
2. არაოპერაციული შემოსავალი, რომელიც ცვალებადი ხასიათისაა. ეს მოიცავს ქონების გაყიდვას (თუ ეს არ არის საწარმოს ძირითადი საქმიანობა), დივიდენდებს, მიღებულ პროცენტებს, ჯარიმებს, საკურსო სხვაობებს, უსასყიდლოდ მიღებულ ქონებას, ვადაგადაცილებულ ანგარიშებს და სხვა ქვითრებს ხელოვნების შესაბამისად. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

როგორც წესი, გადასახადის გადამხდელებს შემოსავლების დადგენის პრობლემა არ აქვთ. თუმცა, არასაოპერაციო შემოსავალს ყოველთვის სათანადო ყურადღება არ ექცევა. მაგალითად, ვადა კონტრაგენტებთან, რომლებიც ვადა გაუვიდა, ითვლება შემოსავალად. დაუანგარიშებელი თანხები საგადასახადო ბაზას არ აფასებს. შემოწმების დროს მარეგულირებელ ორგანოებს უფლება აქვთ დაამატონ გადასახადის ოდენობა.

ხარჯების სახეები

ორგანიზაციის ხარჯები ამცირებს საგადასახადო ბაზას, რითაც დაზოგავს კომპანიის ფულს გადასახადების გადახდაზე. ხარჯები უნდა იყოს ეკონომიკურად დასაბუთებული და დოკუმენტირებული. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია არ მიიღოს ისინი და გადაანგარიშოს გადასახადი.

რა ხარჯები შედის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში? სია კანონიერად არის დადგენილი და მოიცავს:

• მატერიალური ხარჯები, ნედლეულისა და წარმოების მასალების შესყიდვის ჩათვლით;
• შრომის ხარჯები, მათ შორის დასაქმებულთა სხვა შეღავათები, როგორიცაა პრემიები, შვებულება და ავადმყოფი შვებულება და სხვა;
• ქონების ამორტიზაციის, ძირითადი საშუალებების შეკეთების ხარჯები;
• ბუნებრივი რესურსების განვითარება;
• ბუნებრივი რესურსების განვითარებისათვის მიმართული ხარჯები, სამეცნიერო კვლევები;
• ქონების ნებაყოფლობითი და სავალდებულო დაზღვევა;
• სხვა ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია წარმოებასთან ან გაყიდვებთან და ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. 264 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გარდა ამისა, ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გაითვალისწინონ მთელი რიგი არასაოპერაციო ხარჯები, რომლებიც შეიძლება მოიცავდეს შემდეგს:

• გაქირავებული ან იჯარით აღებული ქონების შენარჩუნების ხარჯები;
• მიღებული უარყოფითი საკურსო სხვაობები;
• საკრედიტო ინსტიტუტების მომსახურება;
• იურიდიული ხარჯები;
• სავალო ვალდებულებებზე დარიცხული პროცენტი;
• ფასიანი ქაღალდების გამოშვება;
• სხვა გონივრული ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ არ არის დაკავშირებული ძირითად საქმიანობასთან.

ვინ არის პასუხისმგებელი გადახდაზე?

ახალი ორგანიზაციის შექმნისას დამფუძნებლები, ბუღალტერები და სხვა პასუხისმგებელი პირები ფრთხილად ირჩევენ საგადასახადო რეჟიმს.

შემდგომში გამოყენებული ძირითადი საგადასახადო სისტემა დამოკიდებულია საქმიანობის ტიპზე, მოცულობაზე, პერსონალზე დასაქმებულთა რაოდენობაზე, ვაჭრობის, წარმოების ან შენახვისათვის გამოყოფილ ფართობზე. ასევე არსებობს მთელი რიგი სხვა ფაქტორები, რომლებიც მნიშვნელოვან როლს თამაშობენ საგადასახადო რეჟიმის არჩევისას.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებსაც აქვთ გადასახადის გამოთვლა და გადახდა რუსეთის ფედერაციაში, მოიცავს:

• სტრუქტურები, რომლებიც იმყოფებიან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე;
• საწარმოები, მათ შორის უცხოური განყოფილებები, რომლებიც ახორციელებენ თავიანთ ძირითად სამუშაოს რუსეთში მდებარე წარმომადგენლობითი ოფისებისა და ფილიალების დახმარებით;
• უცხოური საწარმოები, რომელთა შემოსავლის წყარო რუსული კომპანიაა;
• უცხოური საწარმოები, რომლებიც აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებად საგადასახადო საკითხებზე საერთაშორისო ხელშეკრულების საფუძველზე.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას დასაბეგრი ბაზის განსაზღვრაში არ არის ჩართული მთელი რიგი შემოსავლები და ხარჯები. თუ ჩვენ ვსაუბრობთ შემოსავალზე, მაშინ ეს არის ანაბრის სახით მიღებული ქონების ღირებულება, დღგ-ის ოდენობა, უსასყიდლოდ მიღებული ქონება. ასეთი შემოსავლის უფრო დეტალური ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. 251 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ხარჯები, რომლებიც არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას, მოიცავს:

• დარიცხული დივიდენდები გადასახადის შემდეგ;
• წვლილი საწესდებო კაპიტალში;
• დამტკიცებული შენატანები ნებაყოფლობით დაზღვევაში;
• კომისიის აგენტებისთვის გადაცემული ქონება;
• უსასყიდლოდ გადაცემული ქონება;
• სხვა ხარჯები.

საგადასახადო გათავისუფლება

ამ გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან თავისუფლდებიან იურიდიული პირები:

გამოყენებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, მოგება ეხება შემოსავლის სხვადასხვა ობიექტს.

გადასახადის გადახდის პროცედურა

გადასახადი ბიუჯეტში ირიცხება წინასწარი გადასახადის სახით როგორც კვარტალურად, ისე ყოველთვიურად. საწარმოებს, რომელთა შემოსავალი არ აღემატებოდა თხუთმეტ მილიონ რუბლს წინა ოთხ კვარტალში, უფლება აქვთ განახორციელონ წინასწარი გადახდები კვარტალში. ჭარბი მოგების შემთხვევაში გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ყოველთვიურად.

თუ ორგანიზაცია ყოველკვარტალურად იხდის წინასწარ გადასახადს, მაშინ თანხა გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საჭირო პერიოდისთვის. მაგალითად, მეორე კვარტლის გადახდის ოდენობის დასადგენად, გამოითვლება გადასახადი ნახევარი წლის განმავლობაში და მას აკლდება პირველ კვარტალში განხორციელებული გადახდის თანხა.
საბოლოო გადახდა, ასევე დეკლარაციის წარდგენა ხდება წლის ბოლოს.

როგორია საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები?

საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი არის 20%. ამასთან, 18% ირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში, 2% ადგილობრივ ბიუჯეტში. 2017–2024 წლებისთვის მოქმედებს შემდეგი თანაფარდობა: 17% ფედერალურზე, 3% ადგილობრივზე.

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობა იძლევა 2017 - 2024 წლებში განაკვეთის ზოგად შემცირებას 13,5%-მდე ან 12,5%-მდე. შემცირებული ტარიფები შეიძლება გავრცელდეს სპეციალური ეკონომიკური ზონის მაცხოვრებლებზე და რეგიონულ საინვესტიციო პროექტებში მონაწილეებზე.

საშემოსავლო გადასახადის 0%-იანი განაკვეთით ისარგებლებენ იურიდიული პირების შემდეგ კატეგორიებს:

1. საგანმანათლებლო და სამედიცინო დაწესებულებები.
2. სპეციალური ეკონომიკური ზონების, მათ შორის ტურისტული და რეკრეაციული ზონების მაცხოვრებლები.
3. სოფლის მეურნეობის საქონლის მწარმოებლები.
4. მეთევზეობის ორგანიზაციები.
5. ორგანიზაციები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მოქალაქეებს სოციალურ მომსახურებას.
6. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი.
7. Skolkovo პროექტის მონაწილეები.

შეღავათიანი განაკვეთი მოქმედებს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, კანონით დამტკიცებული ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. დივიდენდები და სავალო ვალდებულებები იბეგრება 0%, 9%, 13%, 15% განათლების წყაროს ბუნებიდან გამომდინარე.

როგორ გამოითვლება მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი - ფორმულა

გაანგარიშებისთვის გამოიყენება ორი მეთოდი:

დარიცხვის მეთოდი. არ არის დამოკიდებული თანხების მიღების ფაქტზე ან ხარჯების გადახდაზე. შემოსავალი და ხარჯები აღიარებულია იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი რეალურად მოხდა;
ნაღდი ფულის მეთოდი. შემოსავალი და ხარჯები გამოითვლება თანხების მიღების ან ხარჯების გადახდის ფაქტიური თარიღიდან გამომდინარე.

შემდეგი ფორმულირება ითვლება საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის ძირითად ფორმულად:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn,სად

Npr – საშემოსავლო გადასახადი;

Dr – შემოსავალი გაყიდვებიდან;

Dvnr – არაოპერაციული შემოსავალი;

Рр – გაყიდვების ხარჯები;

Rvnr – არაოპერაციული ხარჯები;

Сн – საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი.

მაგალითი. I კვარტალის ბოლოს კომპანიის შემოსავალმა შეადგინა 2,985,000 რუბლი, ხარჯები - 1,696,000 რუბლი, არაოპერაციული ხარჯები - 156,000 რუბლი. ასევე იყო შემოსავალი არაგაყიდვასთან დაკავშირებული ქონების გაქირავებიდან 365000 რუბლის ოდენობით. საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის 20%. გადასახდელი კვარტალში – ((2,985,000 + 365,000)-(1,696,000+156,000))*20% = 299,600 რუბლი.

ორგანიზაციის შემოსავალი იძლევა კვარტალური გადასახადების გადახდის საშუალებას. ყოველთვიური გადახდებით, ორგანიზაცია ყოველთვიურად განახორციელებდა გადახდას წინა კვარტლის გადასახადის თანხის 1/3-ის ოდენობით, ანუ 299,600/3 = 99,867 რუბლი. წლის საბოლოო გადასახადი ირიცხება წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია საანგარიშო კვარტალიდან 28-ე დღემდე. წლიური დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა შემდეგი საანგარიშო წლის 28 მარტი.

მიღებული გადასახადის თანხა ექვემდებარება გადარიცხვას განაკვეთის შესაბამისად. ამ გადასახადის გამოსათვლელად დოკუმენტაციის წარდგენის საანგარიშო პერიოდი არის წელიწადი. ამასთან, გადასახადის წინასწარ გაანგარიშება და გადახდა ხდება კვარტალურად დარიცხვის ჯამით, ანუ პირველ კვარტალში, ნახევარი წლის განმავლობაში, ცხრა თვის განმავლობაში, ერთი წლის განმავლობაში. წინასწარი გადახდა ხდება არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღისა. მაგალითად, 28 აპრილამდე, 28 ივლისამდე, 28 ოქტომბრამდე. თუ ეს თარიღი მოდის შაბათ-კვირას, მაშინ გადახდის ვადები გადაიდება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება - მაგალითი

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, შევეცადოთ გამოთვლა კიდევ ერთი მაგალითის გამოყენებით. იურიდიულმა პირმა, რომელიც იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას, მიიღო შემოსავალი წლის განმავლობაში თავისი საქმიანობიდან 5,000,000 რუბლის ოდენობით. მითითებულ პერიოდში გაწეულმა ხარჯებმა შეადგინა 2,800,000 რუბლი. ყველა ხარჯი დასტურდება პირველადი დოკუმენტაციით.

ჩვენ ვიანგარიშებთ რეგიონულ ბიუჯეტში გადარიცხულ გადასახადს.

NP = (5,000,000 - 2,800,000)* 18/100 = 396,000 რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ ფედერალურ ბიუჯეტში გადარიცხულ გადასახადებს.

NP = (5,000,000 - 2,800,000)* 2/100 = 44,000 რუბლი.

მთლიანი თანხა, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს, არის 440 ათასი რუბლი. თუმცა, წლის ბოლოს გადასახადის გადახდისას აუცილებელია გამოთვლილი თანხის შემცირება საანგარიშო პერიოდში ორგანიზაციის მიერ განხორციელებული წინასწარი გადახდების ოდენობით.

ამ სტატიის წაკითხვის შემდეგ, საწარმოს ბუღალტერებს გაუადვილდებათ საჭირო გამოთვლების სწორად შესრულება.

კონტაქტში

მოგება არის ნებისმიერი ეკონომიკური სუბიექტის მთავარი შედეგი. გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით: შემოსავალი მინუს ხარჯები. საგადასახადო სისტემიდან გამომდინარე, ბევრი ბიზნესი იხდის საშემოსავლო გადასახადს. თუმცა, მისი მაჩვენებელი განისაზღვრება აგენტის საქმიანობის ტიპის მიხედვით.

როგორია დღეს საშემოსავლო გადასახადი? რა სახის მოგება არსებობს? როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი სწორად? რა შემთხვევაში თავისუფლდება კომპანია გადახდისგან? შევეცდებით მოკლედ ვუპასუხოთ ყველა ამ კითხვას.

მოგების სახეები

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის დადგენამდე აუცილებელია გაირკვეს, თუ რა სახის შემოსავლებია განსაზღვრული კანონმდებლობით. პირობითად, ისინი იყოფა ორ კატეგორიად:

1. შემოსავალი პროდუქციის რეალიზაციიდან ან ქონებრივი უფლებებით.
2. არასაწარმოო შემოსავალი. ანუ ისინი პირდაპირ არ არიან დაკავშირებული ძირითად საქმიანობასთან და არ გამოიმუშავებენ ძირითად შემოსავალს.

მაგალითად, ხშირად ჩნდება კითხვა, დაექვემდებარება თუ არა საშემოსავლო გადასახადს უძრავი ქონების გაყიდვით საწარმოს, რომელიც ყიდის საყოფაცხოვრებო ტექნიკას. პასუხი არის დიახ, ეს იქნება.

შესაძლებელია თუ არა გადახდა?

არსებობს რამდენიმე ნიუანსი, როდესაც საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადახდილი:

1. შემოსავალი არ არის გამოხატული ფულადი ფორმით.
2. საანგარიშო პერიოდში ორგანიზაციამ ზარალი განიცადა.
3. საგადასახადო სპეციალურ რეჟიმებთან (UST, UTII, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) დაკავშირებული შემოსავალი და ხარჯები არ არის გათვალისწინებული.

ყველა დანარჩენისთვის, საშემოსავლო გადასახადის ამჟამინდელი განაკვეთი არის 20% 12 თვის საგადასახადო პერიოდისთვის. ანგარიში უნდა გაკეთდეს კვარტალში ერთხელ.

ჩვენ ვიანგარიშებთ მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადს

ახლა მოდით გამოვთვალოთ გადასახადი მაგალითის გამოყენებით.

გარკვეულმა საწარმომ მიიღო სესხი 1 მილიონი რუბლის ოდენობით. ძირითადი საქმიანობიდან სამი თვის შემოსავალმა შეადგინა 1,5 მილიონი რუბლი. დღგ - 235,789 რუბლი. თანამშრომლებისთვის ხელფასი 350 ათასი რუბლია, ამ თანხიდან სადაზღვევო პრემია გადაიხადეს 91 ათასი რუბლის ოდენობით. ამორტიზაცია - 50 ათასი რუბლი, პროცენტი სესხებზე, რომელიც კომპანიამ მისცა სხვა ორგანიზაციას - 50 ათასი რუბლი.

ასე რომ, საწარმოს შემოსავალი იქნება: 1 000 000 (სესხი) + 1 500 000 ( შემოსავალი ძირითადი საქმიანობიდან) + 50 000 (დამატებითი შემოსავალი). სულ, 2,550,000 რუბლი. ხარჯი: 235 789 (დღგ) + 350 000 (ხელფასი) + 91 000 (სადაზღვევო შენატანები) + 50 000 (ცვეთა). სულ, 676,789 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი იქნება: (2,550,000 - 676,789) x 0,20. ეს უდრის 374,642,20 რუბლს.

სად მიდის ფული?

ბევრს აწუხებს კითხვა: ვის მიდის მოგებიდან მიღებული ფული? ყველაფერი ფედერალურ ბიუჯეტში მიდის? Მაგრამ არა. კორპორაციებისა და საწარმოების საშემოსავლო გადასახადი, რომლებმაც აირჩიეს შესაბამისი საგადასახადო ბაზა, მიდის როგორც რეგიონულ, ასევე ფედერალურ ბიუჯეტში. პროცენტული თვალსაზრისით, ეს არის 2%/18% ფედერალური მხარის სასარგებლოდ.

შესაძლებელია თუ არა გადასახადის ოდენობის ლეგალურად შემცირება?

რა თქმა უნდა, 20 პროცენტი შთამბეჭდავი თანხაა. მაგრამ არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ყველა ხარჯი, რომელიც მეწარმეებს ეკისრება, გამოიქვითება. შესაძლებელია თუ არა ლეგალურად გადასახადების შემცირება? გამოდის, რომ ეს შესაძლებელია. შემდეგ ჩვენ განვიხილავთ რამდენიმე მეთოდს.

მეთოდი პირველი - ფულადი რეზერვი

ორგანიზაციებში, მაგალითად, სეზონური მოგებით, შეგიძლიათ კანონიერად დაჯავშნოთ თანხა, რომელიც არ დაიბეგრება. შეიძლება რამდენიმე მიზეზი იყოს:

• შვებულების ანაზღაურებისა და სოციალური დაზღვევის ხარჯები.
• საგადასახადო ბაზის გადაცემა დანაკარგების შემთხვევაში.
• თანამშრომლების ტრენინგის დაგეგმვა.

ასე რომ, თუ ყვავილების მაღაზიას აქვს მოგება თებერვლის ბოლოს - მარტის დასაწყისში 200 ათასი რუბლის ოდენობით, მაშინ ივლისში, პროგნოზების მიხედვით, ეს იქნება ნული. ამიტომ, შეგიძლიათ დაჯავშნოთ გარკვეული თანხა, რომ არ გადაიხადოთ მასზე 20 პროცენტი. ეს ნაწილი შემდეგ ზაფხულში დასაქმებულთა სავალდებულო შვებულების ანაზღაურებას მოხმარდება, როცა შემოსავალი შესამჩნევად შემცირდება და გადახდის საშუალება აღარ იქნება.

მეთოდი მეორე - ხარჯების გადახდა

ბევრ მფლობელს აქვს პირადი მანქანები, რომლებსაც ისინი სამუშაოდ იყენებენ. ზოგჯერ, საწარმოს მოგების შესამცირებლად და პირადი შემოსავლის გაზრდის მიზნით, ისინი გადააქვთ ყველა ხარჯს საწარმოზე: ავტომობილის გადასახადები, დაზღვევის ხარჯები, საწვავი და ა.შ.

მაგრამ არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ გადასახადის გადახდა არის ვალდებულება, რომლის თავის არიდებაც სერიოზულ პასუხისმგებლობას იწვევს.

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი- საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხული კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის თანხა. სააღრიცხვო მიზნებისთვის გამოიყენება „მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის“ კონცეფცია.

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში (in).

ტერმინი "მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი" ინგლისურად არის "მიმდინარე მოგების გადასახადი" ან "მიმდინარე გადასახადი".

კომენტარი

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი არის საანგარიშო პერიოდისთვის გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადი. შესაბამისად, მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი უნდა შეესაბამებოდეს საგადასახადო დეკლარაციის შედეგების საფუძველზე დარიცხული გადასახადის ოდენობას.

მიმდინარე მოგების გადასახადი აისახება (მოგება და ზარალის ანგარიშგება) ფინანსურ ანგარიშგებაში (სტრიქონი 2410). ეს მნიშვნელობა გამოიყენება სააღრიცხვო და საგადასახადო ჩანაწერების მიხედვით მოგების სხვაობის ასახსნელად.

ორგანიზაციას შეუძლია აირჩიოს ორი გზა მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის დასადგენად:

ბუღალტერიაში გენერირებული მონაცემების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში, მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა უნდა შეესაბამებოდეს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში ასახულ გამოთვლილ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას (მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი განისაზღვრება საშემოსავლო გადასახადის პირობითი ხარჯის (პირობითი შემოსავლის) ოდენობის საფუძველზე. კორექტირებულია საანგარიშო პერიოდის მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების (აქტივის), გადავადებული საგადასახადო აქტივისა და გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების ოდენობაზე ან შემცირებაზე;

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის საფუძველზე. ამ შემთხვევაში, მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა შეესაბამება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში ასახული გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას (PBU 18/02-ის 21-ე მუხლი).

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის განსაზღვრის მეთოდი ფიქსირდება ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

მაგალითი

საანგარიშო წლის ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას, ორგანიზაცია "A"-მ მოგება-ზარალის ანგარიშგებაში აისახა მოგება გადასახადამდე (სააღრიცხვო მოგება) 126,110 რუბლის ოდენობით. საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 24 პროცენტი იყო.

ფაქტორები, რომლებმაც გავლენა მოახდინეს დასაბეგრი მოგების (ზარალის) გადახრაზე სააღრიცხვო მოგებიდან (ზარალი):

1. ფაქტობრივი გასართობი ხარჯები აჭარბებდა საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებულ გასართობ ხარჯებს 3000 რუბლით.

2. საბუღალტრო მიზნებისთვის გაანგარიშებული ამორტიზაციის ხარჯები შეადგენდა 4000 რუბლს. ამ თანხიდან 2000 რუბლი გამოიქვითება საგადასახადო მიზნებისთვის.

3. საპროცენტო შემოსავალი დივიდენდების სახით კაპიტალის მონაწილეობიდან ორგანიზაციის „B“ საქმიანობაში 2500 რუბლის ოდენობით დარიცხული იყო, მაგრამ არ იყო მიღებული.

მუდმივი, გამოქვითვადი და დასაბეგრი დროებითი სხვაობების ფორმირების მექანიზმი ნაჩვენებია ცხრილში 1.

ცხრილი 1

ცხრილ 1-ში მოცემული მონაცემების გამოყენებით გავაკეთებთ საშემოსავლო გადასახადის აუცილებელ გამოთვლებს მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის დასადგენად.

პირობითი გადასახადის ხარჯი მოგებისთვის - 126,110 (რუბ.) x 24 / 100 = 30,266.4(რუბ.)

პ მუდმივი გადასახადი ვალდებულება არის - 3000 (რუბ.) x 24 / 100 = 720 (რუბ.)

Გადავადებული საგადასახადო აქტივი არის - 2000 (რუბ.) x 24 / 100 = 480 (რუბ.)

Გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება არის - 2500 (რუბლი) x 24 / 100 = 600 (რუბლი)

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი = 30,266.4 (RUB) + 720 (RUB) + 480 (რუბ.) - 600 (რუბ.) = 30,866.4 (რუბ.)

სააღრიცხვო სისტემაში გენერირებული და ბიუჯეტში გადახდას ექვემდებარება მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც აისახება მოგება-ზარალის ანგარიშგებაში და საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში, იქნება 30,866,4 რუბლი.

სააღრიცხვო სისტემაში საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების ასახვის მექანიზმის შესამოწმებლად, ბიუჯეტში გადასახდელად განკუთვნილი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების სისწორისთვის, ჩვენ გამოვთვლით მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადს სააღრიცხვო მონაცემების კორექტირების მეთოდის გამოყენებით, რათა განვსაზღვროთ საგადასახადო ბაზა საშემოსავლო გადასახადისთვის.

საჭირო კორექტირება ნაჩვენებია ცხრილში 2.

მაგიდა 2