Tatimi aktual mbi të ardhurat. Përcaktimi i tatimit, cilat shuma i nënshtrohen

Çdo kompani ka maksimizimin e fitimeve si qëllimin e saj më të rëndësishëm. Por në fund, pavarësisht nga shuma e të ardhurave të marra, ajo është e detyruar ta zbatojë atë në kohën e duhur. Natyrisht, jo të gjithë do të jenë në gjendje të llogarisin menjëherë tatimin mbi të ardhurat, megjithëse formula krijohet nga vlera të thjeshta, zgjedhja e numrave të duhur nuk është gjithmonë e lehtë.

Pagesa e taksës nga çdo shoqëri kryhet në periudha të caktuara të parashikuara paraprakisht. Çdo kompani mund të ketë periudhën e vet. Për disa, një periudhë e përshtatshme raportimi është një muaj, për të tjerët - një çerek. Por ka edhe kompani për të cilat periudha e raportimit është një vit.

Për të llogaritur një shumë të caktuar tatimore, është e nevojshme të përcaktohet diferenca e përftuar nga të ardhurat bruto dhe kostot e shpërndarjes. Shuma e tatimit varet drejtpërdrejt nga fakti nëse një person juridik ose një individ është shtetas i vendit. Për banorët e vendit, taksa është 20%.

Për shtetasit e huaj norma është pak më e lartë. Domethënë, përveç standardit 20%, duhet të paguani edhe 10% shtesë të tarifës së transportit. Ky lloj tarife paguhet nga të gjithë jorezidentët. Kështu, rezulton se vlera varet nga kush është personi juridik i kompanisë, si dhe nga shuma e fitimit të marrë nga shitja e produkteve. Vlen të merret parasysh që tatimi ngarkohet vetëm mbi fitimin neto pa shpenzime.

Baza tatimore

Vlen të dihet për disa nuanca që lidhen jo vetëm me fitimin, por edhe me humbjen. Nëse, pavarësisht shpenzimeve të bëra nga kompania, nuk arrihet fitimi i dëshiruar, atëherë edhe baza tatimore do të jetë e barabartë me zero. Llogaritja e treguesve ndodh me një ritëm në rritje. Llogaritja fillon në fillim të vitit të ri.

Nëse një person juridik ka një humbje të vjetër, e cila, sipas dokumenteve, vazhdon prej disa vitesh, bie edhe në një ulje të bazës tatimore. Për shkak të llojeve të caktuara të aktiviteteve, kompanitë nuk mund të paguajnë gjithmonë tatimin me të njëjtën shkallë. Në këtë rast, kompania llogarit çdo tarifë të aplikueshme veçmas nga të tjerat.

Formula dhe gjithçka që lidhet me të

Vetë formula e përdorur për të zbritur tatimin mbi të ardhurat është mjaft e thjeshtë. Për të marrë shumën aktuale të tatimit, është e nevojshme të zbritet detyrimi tatimor i përhershëm nga të ardhurat e kushtëzuara të kompanisë. Shuma e aktivit tatimor i shtohet diferencës që rezulton, dhe më pas detyrimi tatimor i shtyrë zbritet nga shuma që rezulton. Shifra që rezulton do të jetë tatimi aktual mbi të ardhurat.

Por në mënyrë që zbritjet e bëra të jenë vërtet të sakta, duhet të bëhen llogaritje të tjera përpara se të zbatohet formula e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Jo të gjitha llojet e të ardhurave tatohen, kështu që përpara se të kombinoni të gjitha të ardhurat e marra, duhet t'i ndani ato në të ardhura të tatueshme dhe jo të tatueshme. Për të përdorur formulën për zbritjet aktuale të tatimit mbi të ardhurat, ju nevojiten të ardhura neto pa të ardhura që nuk janë të pranueshme për tatim.

Taksa nuk zbatohet për të ardhurat e marra në formën e parapagimit për produktet nëse përdoret metoda e përllogaritjes. Në këtë kategori përfshihen edhe fondet e huazuara dhe financat e marra gjatë përmbushjes së detyrimeve të përcaktuara në marrëveshjen e agjencisë. Në kategorinë e të ardhurave të tatueshme nuk përfshihet as prona e transferuar pa pagesë tek një person juridik.

Gjithashtu nuk përfshihen kostot që lidhen me pagat, kostot materiale dhe ato që lidhen drejtpërdrejt me shitjen dhe prodhimin e produkteve. Të gjitha llojet e tjera të shpenzimeve duhet të jenë të pranishme në bazën tatimore dhe ato gjenden në nenin 270.

Shembull i llogaritjes

Ju mund të imagjinoni një kompani lodrash që mori një kredi prej 200,000 rubla. Shitja e lodrave u solli atyre 450,000 rubla të ardhura përfshirë TVSH-në. Për të bërë lodra, kompania bleu materiale me vlerë 150,000 rubla. Ajo gjithashtu pagoi punonjësit 100,000 rubla. Punë të ndryshme amortizimi kërkonin një investim prej 4000 rubla. Kompania bëri gjithashtu kontribute sigurimi, shuma e të cilave arriti në 10,000 rubla. Sipas marrëveshjes së hartuar, e cila është nënshkruar nga kompania gjatë marrjes së kredisë, është paguar edhe një pjesë e caktuar e saj në shumën prej 15,000 rubla.

Në të njëjtën kohë, kompania ka një humbje që shtrihet në vitin e kaluar, ajo arrin në 10,000 rubla.

Kështu, tatimi mbi fitimin e kompanisë i llogaritur me formulë është 19,000 rubla.

Është marrë në këtë mënyrë: 150,000 +100,000 + 4000 + 10,000 = 264,000 rubla - këto janë shpenzime. Të ardhurat e marra nga kompania duhet të konsiderohen pa TVSH, kështu që të ardhurat neto janë 369,000 rubla pa normën tatimore 18%. Dhe shuma e TVSH-së prej 81,000 rubla i transferohet shtetit. Shuma e kredisë nuk përfshihet në tatim, kështu që nuk merret parasysh gjatë llogaritjes. Kështu, të ardhurat e kompanisë për periudhën e llogaritur arritën në 369,000 - 264,000 - 10,000 = 95,000 rubla.

Është nga kjo shumë që merret zbritja e tatimit mbi të ardhurat: 95,000 * 20% = 19,000 rubla.

Të gjithë personat juridikë që marrin të ardhura nga shitja e mallrave ose ofrimi i shërbimeve duhet ta mbajnë mend këtë. Dhe nuk ka rëndësi prodhimi i kujt shiten produktet, tonat apo të dikujt tjetër. Ata që marrin të ardhura jo operative janë gjithashtu të detyruar të paguajnë tatimin. Kjo vlen për fitimet e marra nga aktivitete të tjera, pronën e lirë dhe interesin e transferuar nga aktivet, letrat me vlerë ose dividentët.

Një kontabilist fillestar shpesh ka nevojë për udhëzime hap pas hapi dhe të qarta për llogaritjen e saktë të taksave në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Të gjitha termat, konceptet, rregullat themelore rregullohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Një nga më të vështirat për t'u llogaritur është tatimi mbi të ardhurat. Kërkon një qasje serioze dhe të kujdesshme, studim të kujdesshëm. Paguhet nga shumica e organizatave të mëdha në vendin tonë.

Përkufizimi i tatimit, cilat shuma i nënshtrohen?

Termi "fitim" është të ardhurat neto të një strukture tregtare, të marra si nga linja kryesore e biznesit ashtu edhe nga burime shtesë. Kjo do të thotë, besohet se fitimi është diferenca neto midis të ardhurave dhe shpenzimeve në aktivitetet e ndërmarrjes. Tatimi mbi të ardhurat është i ashtuquajturi tatim direkt, i cili llogaritet në bazë të rezultatit që rezulton nga aktiviteti tregtar.

Fitimi llogaritet si diferencë ndërmjet të ardhurave të marra dhe shpenzimeve të bëra.

Shembull. Të ardhurat e kompanisë nga dërgimi i mallrave në tremujorin e 4-të arritën në 8,500,000 rubla. Shpenzimet e llogaritura për të njëjtën periudhë janë 6,200,000 rubla. Fitimi i marrë është i barabartë me 8,500,000 - 6,200,000 = 2,300,000 rubla. Kjo shumë do t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat në masën 20%. Është e nevojshme të transferoni 2,300,000 rubla në buxhet *20% = 460,000 rubla.

Shumica e ndërmarrjeve përdorin metodën akruale kur gjenerojnë të ardhura dhe shpenzime. Kjo do të thotë, ngjarja konsiderohet e përmbushur kur transaksioni është përfunduar, dhe jo me marrjen ose debitimin e fondeve (metoda e parave të gatshme). Metoda e fundit e llogaritjes nuk mund të përdoret nga persona juridikë, të ardhurat mesatare të të cilëve për tremujorin e parë tejkalojnë 1,000,000 rubla (pa TVSH), si dhe bankat, organizatat mikrofinanciare dhe organizatat e tjera në përputhje me kërkesat e legjislacionit aktual.

Nga sa më sipër, bëhet e qartë se baza përllogaritëse për përcaktimin e tatimit është diferenca ndërmjet shumave të të ardhurave dhe shpenzimeve. Të ardhurat janë të ardhurat e marra nga ndërmarrja për të gjitha aktivitetet. Ato duhet të konfirmohen nga dokumentacioni parësor i ekzekutuar siç duhet.

Çfarë nënkuptohen me të ardhurat dhe shpenzimet e një ndërmarrje?

Të gjitha shpenzimet duhet të jenë gjithashtu të ligjshme, kërkohet dokumentacion parësor. Me kërkesë të shërbimit tatimor, shpesh kërkohet që ato të paraqiten për verifikim. Dokumentacioni i plotësuar gabimisht i shpenzimeve të një ndërmarrje do të çojë në një mbivlerësim të shpenzimeve dhe, për rrjedhojë, në llogaritjen e gabuar të tatimit mbi të ardhurat. Në këtë rast, pas inspektimit nga autoritetet më të larta, personit juridik do t'i shqiptohet një gjobë dhe një gjobë.

Llojet e të ardhurave

Një komponent i rëndësishëm i fitimit janë të ardhurat e marra nga aktivitetet e biznesit, duke përfshirë:

1. Të ardhurat nga shitjet janë të ardhura nga llojet kryesore të punës së organizatës.
2. Të ardhura jo operative, të cilat janë të natyrës së ndryshueshme. Kjo përfshin shitjen e pronës (nëse ky nuk është aktiviteti kryesor i ndërmarrjes), dividentët, interesat e marra, gjobat, diferencat e kursit të këmbimit, pasuria e marrë pa pagesë, llogaritë e papaguara të prapambetura dhe faturat e tjera në përputhje me Artin. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Si rregull, tatimpaguesit nuk kanë probleme me përcaktimin e të ardhurave. Megjithatë, të ardhurave jo-operative nuk u kushtohet gjithmonë vëmendja e duhur. Për shembull, borxhet ndaj palëve që kanë skaduar konsiderohen të ardhura. Shumat e pallogaritura nënvlerësojnë bazën tatimore. Gjatë një inspektimi, autoritetet rregullatore kanë të drejtë të shtojnë shumën e taksës.

Llojet e shpenzimeve

Shpenzimet e organizatës zvogëlojnë bazën tatimore, duke kursyer kështu paratë e kompanisë për pagimin e taksave. Kostot duhet të jenë të justifikuara dhe të dokumentuara ekonomikisht. Përndryshe, Shërbimi Federal i Taksave mund të mos i pranojë dhe të rillogarisë taksën.

Cilat shpenzime përfshihen në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat? Lista është krijuar ligjërisht dhe përfshin:

• kostot materiale, duke përfshirë blerjen e lëndëve të para dhe materialeve të prodhimit;
• kostot e punës, duke përfshirë përfitimet e tjera të punonjësve, të tilla si shpërblimet, pushimet dhe pushimet mjekësore, dhe të tjera;
• shpenzimet për zhvlerësimin e pasurisë, riparimin e aseteve fikse;
• zhvillimi i burimeve natyrore;
• shpenzimet që synojnë zhvillimin e burimeve natyrore, kërkimin shkencor;
• sigurimi vullnetar dhe i detyrueshëm i pasurisë;
• kosto të tjera që lidhen me prodhimin ose shitjet dhe të listuara në Art. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për më tepër, organizatat kanë të drejtë të marrin parasysh një numër shpenzimesh jo operative, të cilat mund të përfshijnë sa vijon:

• shpenzimet për mirëmbajtjen e pronës me qira ose të dhënë me qira;
• diferencat negative të kursit të këmbimit të marra;
• shërbimet e institucioneve të kreditit;
• shpenzimet ligjore;
• interesi i përllogaritur i pagueshëm për detyrimet e borxhit;
• emetimi i letrave me vlerë;
• shpenzime të tjera të arsyeshme që nuk lidhen drejtpërdrejt me aktivitetet kryesore.

Kush është përgjegjës për pagesën?

Kur krijoni një organizatë të re, themeluesit, kontabilistët dhe personat e tjerë përgjegjës zgjedhin me kujdes regjimin e taksave.

Sistemi bazë tatimor i aplikuar më pas varet nga lloji i aktivitetit, nga vëllimi, nga numri i punonjësve në staf, nga zonat e ndara për tregti, prodhim ose ruajtje. Ka edhe një sërë faktorësh të tjerë që luajnë një rol të rëndësishëm në zgjedhjen e një regjimi tatimor.

Tatimpaguesit që kanë detyrime për të llogaritur dhe paguar tatimin në Federatën Ruse përfshijnë:

• strukturat që janë në sistemin e përgjithshëm tatimor;
• ndërmarrjet, përfshirë divizionet e huaja, të cilat kryejnë punën e tyre kryesore me ndihmën e zyrave përfaqësuese dhe degëve të vendosura në Rusi;
• ndërmarrjet e huaja për të cilat burimi i të ardhurave është një kompani ruse;
• ndërmarrjet e huaja që njihen si rezidentë të Federatës Ruse në bazë të një traktati ndërkombëtar për çështjet tatimore.

Një numër i të ardhurave dhe shpenzimeve nuk përfshihen në përcaktimin e bazës së tatueshme gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Nëse po flasim për të ardhura, atëherë kjo është vlera e pasurisë së marrë në formën e një depozite, shuma e TVSH-së, pasuria e marrë pa pagesë në kushte të caktuara. Një listë më e detajuar e të ardhurave të tilla përmbahet në Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shpenzimet që nuk ulin bazën tatimore përfshijnë:

• dividentët e përllogaritur pas tatimit;
• kontribut në kapitalin e autorizuar;
• kontributet e miratuara për sigurim vullnetar;
• prona e transferuar tek agjentët e komisionit;
• prona e transferuar pa pagesë;
• shpenzime të tjera.

Përjashtim tatimor

Personat juridikë të përjashtuar nga detyrimi për të paguar këtë taksë janë:

Në varësi të sistemit tatimor të aplikuar, fitimi i referohet objekteve të ndryshme të të ardhurave.

Procedura e pagesës së taksës

Taksa paguhet në buxhet në formën e parapagimeve si tremujore ashtu edhe mujore. Ndërmarrjet, të ardhurat e të cilave nuk i kaluan pesëmbëdhjetë milionë rubla në katër tremujorët e mëparshëm, kanë të drejtë të bëjnë pagesa paradhënie për tremujorin. Në rast të fitimit të tepërt, tatimi duhet të paguhet çdo muaj.

Nëse organizata paguan paradhënie çdo tremujor, atëherë shuma llogaritet në bazë të akruacionit për periudhën e kërkuar. Për shembull, për të përcaktuar shumën e pagesës për tremujorin e dytë, llogaritet tatimi për gjysmë viti, dhe shuma e pagesës së bërë në tremujorin e parë zbritet prej saj.
Pagesa përfundimtare, si dhe dorëzimi i deklaratës, bëhet në fund të vitit.

Cilat janë normat e tatimit mbi të ardhurat?

Shkalla bazë e tatimit mbi të ardhurat është 20%. Në të njëjtën kohë, 18% transferohet në buxhetin federal, 2% në buxhetin lokal. Për periudhën 2017–2024, zbatohet raporti i mëposhtëm: 17% për federalin, 3% për atë vendor.

Ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse lejojnë një ulje të përgjithshme të normës në 13.5% ose në 12.5% ​​për 2017 - 2024. Tarifa të reduktuara mund të zbatohen për banorët e një zone të veçantë ekonomike dhe për pjesëmarrësit në projektet rajonale të investimeve.

Kategoritë e mëposhtme të personave juridikë mund të përfitojnë nga një normë tatimi mbi të ardhurat 0%:

1. Institucionet arsimore dhe mjekësore.
2. Banorët e zonave të veçanta ekonomike, përfshirë zonat turistike dhe rekreative.
3. Prodhuesit e mallrave bujqësore.
4. Organizatat e peshkimit.
5. Organizatat që ofrojnë shërbime sociale për qytetarët.
6. Banka Qendrore e Federatës Ruse.
7. Pjesëmarrësit e projektit Skolkovo.

Norma preferenciale është e vlefshme për një periudhë të caktuar kohe, e miratuar me ligj në përputhje me dispozitat e Art. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dividentët dhe detyrimet e borxhit tatohen me norma 0%, 9%, 13%, 15% në varësi të natyrës së burimit të arsimit.

Si llogaritet tatimi aktual mbi të ardhurat - formula

Ekzistojnë dy metoda që përdoren për llogaritjen:

Metoda e përllogaritjes. Nuk varet nga fakti i marrjes së fondeve ose pagesës së shpenzimeve. Të ardhurat dhe shpenzimet njihen në periudhën në të cilën kanë ndodhur realisht;
Metoda e parave të gatshme. Të ardhurat dhe shpenzimet llogariten në bazë të datës aktuale të marrjes së fondeve ose pagesës së shpenzimeve.

Formulimi i mëposhtëm konsiderohet të jetë formula bazë për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Ku

Npr – tatimi mbi të ardhurat;

Dr – të ardhurat nga shitjet;

Dvnr – të ardhura jo operative;

Рр – kostot e shitjes;

Rvnr – shpenzime jo operative;

Сн – norma e tatimit mbi të ardhurat.

Shembull. Në fund të tremujorit të parë, të ardhurat e kompanisë arritën në 2,985,000 rubla, shpenzimet - 1,696,000 rubla, shpenzimet jo operative - 156,000 rubla. Kishte gjithashtu të ardhura nga marrja me qira e pronës në lidhje me mos shitjet në shumën prej 365,000 rubla. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat është 20%. E pagueshme për tremujorin – ((2,985,000 + 365,000)-(1,696,000+156,000))*20% = 299,600 rubla.

Të ardhurat e organizatës lejojnë pagesat e taksave tremujore. Me pagesat mujore, organizata do të kryente një pagesë çdo muaj në shumën prej 1/3 të shumës së taksës për tremujorin e mëparshëm, ose 299,600/3 = 99,867 rubla. Taksa përfundimtare për vitin transferohet duke marrë parasysh paradhëniet. Deklarata e tatimit mbi të ardhurat dorëzohet në ditën e 28-të pas tremujorit raportues. Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës vjetore është data 28 mars i vitit të ardhshëm raportues.

Shuma e tatimit të marrë është subjekt i transferimit në përputhje me normën. Periudha raportuese për paraqitjen e dokumentacionit për llogaritjen e kësaj takse është një vit. Megjithatë, llogaritja e paradhënies dhe pagesa e tatimit bëhet çdo tremujor me një total të përllogaritur, pra për tremujorin e parë, për gjysmë viti, për nëntë muaj, për një vit. Pagesa e paradhënies bëhet jo më vonë se data 28 e muajit pas periudhës raportuese. Për shembull, deri më 28 prill, deri më 28 korrik, deri më 28 tetor. Nëse kjo datë bie në fundjavë, atëherë afatet e pagesës shtyhen në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat - shembull

Bazuar në sa më sipër, le të përpiqemi të bëjmë llogaritjen duke përdorur një shembull tjetër. Një person juridik që aplikon sistemin e përgjithshëm të taksave ka marrë të ardhura për vitin nga aktivitetet e tij në shumën prej 5,000,000 rubla. Shpenzimet e bëra në periudhën e specifikuar arritën në 2,800,000 rubla. Të gjitha shpenzimet konfirmohen me dokumentacion parësor.

Ne llogarisim taksën e transferuar në buxhetin e rajonit.

NP = (5,000,000 - 2,800,000)* 18/100 = 396,000 rubla.

Ne llogarisim taksat e transferuara në Buxhetin Federal.

NP = (5,000,000 - 2,800,000)* 2/100 = 44,000 rubla.

Shuma totale që organizata duhet të paguajë është 440 mijë rubla. Sidoqoftë, kur paguani taksën në fund të vitit, është e nevojshme të zvogëlohet shuma e llogaritur me shumën e paradhënieve të bëra nga organizata në periudhën raportuese.

Pas leximit të këtij artikulli, do të bëhet shumë më e lehtë për kontabilistët në një ndërmarrje që të kryejnë saktë llogaritjet e kërkuara.

Në kontakt me

Fitimi është rezultati kryesor i çdo subjekti ekonomik. Llogaritur duke përdorur formulën: të ardhurat minus shpenzimet. Në varësi të sistemit tatimor, shumë biznese paguajnë tatimin mbi të ardhurat. Sidoqoftë, norma e tij përcaktohet nga lloji i aktivitetit të agjentit.

Sa është tatimi aktual mbi të ardhurat sot? Cilat lloje të fitimeve ekzistojnë? Si të llogarisni saktë taksat? Në cilat raste një kompani përjashtohet nga pagesa? Ne do të përpiqemi t'u përgjigjemi shkurtimisht të gjitha këtyre pyetjeve.

Llojet e fitimit

Para përcaktimit të tatimit aktual mbi të ardhurat, është e nevojshme të zbuloni se cilat lloje të të ardhurave janë të përcaktuara në legjislacion. Në mënyrë konvencionale, ato ndahen në dy kategori:

1. Të ardhura nga shitja e produkteve ose të drejtat pronësore.
2. Të ardhura joprodhuese. Domethënë, ato nuk lidhen drejtpërdrejt me aktivitetin kryesor dhe nuk gjenerojnë të ardhura kryesore.

Për shembull, shpesh lind pyetja nëse një transaksion nga shitja e pasurive të paluajtshme për një ndërmarrje që shet pajisje shtëpiake do t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat. Përgjigja është po, do të ndodhë.

A është e mundur të mos paguani?

Ekzistojnë disa nuanca kur tatimi mbi të ardhurat nuk paguhet:

1. Të ardhurat nuk shprehen në formë monetare.
2. Gjatë periudhës raportuese, organizata pësoi humbje.
3. Të ardhurat dhe shpenzimet që lidhen me regjimet e veçanta tatimore (UST, UTII, sistemi i thjeshtuar i taksave) nuk merren parasysh.

Për çdo gjë tjetër, norma aktuale e tatimit mbi të ardhurat është 20% për një periudhë tatimore prej 12 muajsh. Raportimi duhet të bëhet një herë në tremujor.

Ne llogarisim tatimin aktual mbi të ardhurat

Tani le të llogarisim taksën duke përdorur një shembull.

Një ndërmarrje e caktuar mori një kredi në shumën prej 1 milion rubla. Të ardhurat nga aktivitetet kryesore për tre muaj arritën në 1.5 milion rubla. TVSH - 235,789 rubla. Pagat për punonjësit janë 350 mijë rubla, primet e sigurimit nga kjo shumë janë paguar në shumën prej 91 mijë rubla. Amortizimi - 50 mijë rubla, interesi për kreditë që kompania i dha një organizate tjetër - 50 mijë rubla.

Pra, të ardhurat e ndërmarrjes do të jenë: 1 000 000 (kredi) + 1 500 000 (të ardhura nga aktivitetet bazë) + 50 000 (të ardhura shtesë). Gjithsej, 2,550,000 rubla. Shpenzimi: 235.789 (TVSH) + 350.000 (paga) + 91.000 (primet e sigurimit) + 50.000 (amortizimi). Gjithsej, 676,789 rubla. Kjo do të thotë se tatimi aktual mbi të ardhurat do të jetë: (2,550,000 - 676,789) x 0,20. Kjo është e barabartë me 374,642,20 RUB.

Ku shkojnë paratë?

Shumë njerëz shqetësohen për pyetjen: kujt i shkojnë paratë nga fitimi? Gjithçka shkon në buxhetin federal? Por jo. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave dhe ndërmarrjeve që kanë zgjedhur bazën e duhur tatimore shkon si në buxhetin rajonal ashtu edhe në atë federal. Në përqindje, kjo është 2%/18% në favor të atij federal.

A është e mundur të zvogëlohet ligjërisht shuma e taksës?

Sigurisht, 20 për qind është një shumë mbresëlënëse. Por nuk duhet të harrojmë se të gjitha shpenzimet që bien mbi supet e sipërmarrësve zbriten. A është e mundur të ulni taksat ligjërisht? Rezulton se është e mundur. Më tej do të shqyrtojmë disa metoda.

Metoda e parë - rezerva e parave të gatshme

Në organizata, për shembull, me fitime sezonale, ju mund të rezervoni ligjërisht një shumë që nuk do të tatohet. Mund të ketë disa arsye:

• Shpenzimet për pagesën e pushimeve dhe sigurimet shoqërore.
• Transferimi i bazës tatimore në rast të humbjeve.
• Planifikimi i trajnimit të punonjësve.

Pra, nëse një dyqan lulesh ka një fitim në fund të shkurtit - fillim të marsit në shumën prej 200 mijë rubla, atëherë në korrik, sipas parashikimeve, do të jetë zero. Prandaj, mund të rezervoni një shumë të caktuar në mënyrë që të mos paguani 20 për qind mbi të. Kjo pjesë më pas do të shpenzohet për pagesën e pushimit të detyrueshëm për punonjësit në verë, kur të ardhurat do të bien ndjeshëm dhe nuk do të ketë asnjë mënyrë për të paguar.

Metoda e dytë - pagesa e shpenzimeve

Shumë pronarë kanë makina personale që i përdorin për punë. Ndonjëherë, për të reduktuar fitimin e ndërmarrjes dhe për të rritur të ardhurat personale, ato i zhvendosin të gjitha kostot në ndërmarrje: taksat e automjeteve, kostot e sigurimit, karburantet, etj.

Por nuk duhet harruar se pagimi i tatimit është një detyrim, shmangia e të cilit sjell përgjegjësi të rënda.

Tatimi aktual mbi të ardhurat- shumën e tatimit mbi të ardhurat e korporatave të përllogaritura për periudhën raportuese. Koncepti i "tatimit aktual mbi të ardhurat" përdoret për qëllime kontabël.

Tatimi aktual mbi të ardhurat pasqyrohet në kontabilitet (në).

Termi "Taksa aktuale mbi të ardhurat" në anglisht është "Current profit tax" ose "Current tax".

Një koment

Tatimi aktual mbi të ardhurat është tatimi mbi të ardhurat i llogaritur për periudhën raportuese. Prandaj, tatimi aktual mbi të ardhurat duhet të korrespondojë me shumën e tatimit të përllogaritur bazuar në rezultatet e deklaratës tatimore.

Tatimi aktual mbi të ardhurat pasqyrohet në pasqyrat financiare (Pasqyra e Fitimit dhe Humbjes) (rreshti 2410). Kjo vlerë përdoret për të shpjeguar diferencën në fitim sipas të dhënave kontabël dhe tatimore.

Një organizatë mund të zgjedhë dy mënyra për të përcaktuar shumën e tatimit aktual mbi të ardhurat:

Bazuar në të dhënat e krijuara në kontabilitet. Në këtë rast, shuma e tatimit aktual mbi të ardhurat duhet të korrespondojë me shumën e tatimit mbi të ardhurat e llogaritur të pasqyruar në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat (Tatimi aktual mbi të ardhurat përcaktohet në bazë të shumës së shpenzimit të kushtëzuar (të ardhurave të kushtëzuara) për tatimin mbi të ardhurat, përshtatur me shumën e detyrimit tatimor të përhershëm ( aktivit), rritjes ose uljes së aktivit tatimor të shtyrë dhe detyrimit tatimor të shtyrë të periudhës raportuese);

Bazuar në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat. Në këtë rast, shuma e tatimit aktual mbi të ardhurat korrespondon me shumën e tatimit mbi të ardhurat e llogaritura të pasqyruara në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat (klauzola 21 e PBU 18/02).

Metoda për përcaktimin e shumës së tatimit aktual mbi të ardhurat është fiksuar në politikën e kontabilitetit të organizatës.

Shembull

Gjatë përgatitjes së pasqyrave financiare për vitin raportues, organizata "A" pasqyroi në pasqyrën e fitimit dhe humbjes një fitim para tatimit (fitim kontabël) në shumën prej 126,110 rubla. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat ishte 24 për qind.

Faktorët që ndikuan në devijimin e fitimit (humbjes) të tatueshëm nga fitimi (humbja) kontabël:

1. Shpenzimet aktuale të argëtimit tejkaluan kufijtë e shpenzimeve argëtuese të pranuara për qëllime tatimore me 3000 rubla.

2. Ngarkesat e amortizimit të llogaritura për qëllime kontabël arritën në 4000 rubla. Nga kjo shumë, 2000 rubla janë të zbritshme për qëllime tatimore.

3. Të ardhurat nga interesi në formën e dividentëve nga pjesëmarrja e kapitalit neto në aktivitetet e organizatës "B" në shumën prej 2500 rubla u grumbulluan, por nuk u morën.

Mekanizmi për formimin e diferencave të përkohshme të përhershme, të zbritshme dhe të tatueshme është paraqitur në tabelën 1.

Tabela 1

Duke përdorur të dhënat e dhëna në tabelën 1, do të bëjmë llogaritjet e nevojshme për tatimin mbi të ardhurat për të përcaktuar tatimin aktual mbi të ardhurat.

Shpenzim tatimor i kushtëzuar për fitim - 126,110 (fshij.) x 24 / 100 = 30,266.4(fshij.)

P taksa e përhershme detyrimi është - 3000 (fshij.) x 24 / 100 = 720 (fshij.)

Tatimi i shtyrë aktivi është - 2000 (fshij.) x 24 / 100 = 480 (fshij.)

Tatimi i shtyrë detyrimi është - 2500 (fshij.) x 24 / 100 = 600 (fshij.)

Tatimi aktual mbi të ardhurat = 30,266,4 (RUB) + 720 (RUB) + 480 (fshij) - 600 (fërkim.) = 30,866,4 (fërkim.)

Shuma e tatimit aktual mbi të ardhurat e krijuar në sistemin e kontabilitetit dhe që i nënshtrohet pagesës në buxhet, e pasqyruar në pasqyrën e fitimit dhe humbjes dhe në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, do të jetë 30,866,4 rubla.

Për të kontrolluar mekanizmin e pasqyrimit të llogaritjeve të tatimit mbi të ardhurat në sistemin e kontabilitetit, për saktësinë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e destinuara për pagesë në buxhet, ne do të llogarisim tatimin aktual mbi të ardhurat duke përdorur metodën e rregullimit të të dhënave kontabël për të përcaktuar bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Rregullimet e kërkuara janë paraqitur në tabelën 2.

tabela 2