Берутся ли страховые взносы с больничного. Страховые взносы на больничный лист: правила исчисления и уплаты

Граждане, которые исправно трудятся и выплачивают налоги, обеспечиваются целым рядом социальных гарантий. Одной из наиболее крупных из них является оплата дней временной нетрудоспособности. Данная гарантия компенсируется в основной своей массе из Фонда социального страхования населения. При ее расчете важно понять: облагаются ли страховыми взносами данные начисления.

Никто не застрахован от болезней, и настигнуть они могут в самый неподходящий момент. Государственная поддержка в этом случае выражается не только в оказании медицинской помощи, но и в материальной поддержке на протяжении всего времени болезни.

Материальная гарантия формируется из методичного отчисления ежемесячных , которые выплачиваются работодателем за каждого работника. Сумма отчислений в ФСС зависит от уровня дохода работника и ставки налогообложения. В большинстве случаев с каждого ежемесячно работодателем оплачивается 2,9% в виде взносов. Ставка увеличивается для сотрудников, занятых на опасных и вредных производствах. Обложению подлежат все доходы физических лиц.

Суммы отчислений копятся и впоследствии дают возможность каждому работающему человеку получить компенсацию с больничного листа.

Из фонда социального страхования выплачиваются следующие пособия:

1. Временная нетрудоспособность.

Сумма напрямую зависит от трех показателей:

1. Размера дохода трудящегося за последние два года.
2. Количества отработанных лет, во время которых выплачивались страховые взносы.
3. Общей .

Имея под рукой формулу расчета и все необходимые данные, несложно рассчитать размер обязательного пособия. Но полученная цифра считается брутто. Какие налоговые ставки с нее должны быть сняты? Облагаются ли больничные страховыми взносами и НДФЛ? Для ответа следует более скрупулезно рассмотреть методы начислений пособий по каждому отдельному случаю.

По заболеванию

Для оплаты дней временной нетрудоспособности очень важно своевременно и . Больной обязан в первый же день болезни и невыхода на работу прийти к врачу или вызвать его на дом, для засвидетельствования травмы или плохого самочувствия. На основании медицинского обследования ставится диагноз, который позволяет определить время лечения. Законодательные нормы устанавливают максимальные сроки лечения различных заболеваний, без учета осложнений, на которые собственно и ориентируется врач.

В первый день болезни пациенту открывается больничный лист, а при выздоровлении он закрывается. Именно бюллетень является гарантией выплаты пособия.

Чтобы получить компенсацию необходимо в течение полугода с момента закрытия бюллетеня отдать бланк работодателю на оплату.

Наниматель может отказать в выплате если:

1. Выявлена .
2. Данные о работодателе или больном указаны неверно.
3. Не соблюдены правила заполнения бюллетеня, допущены помарки, ошибки, зачеркивания.

Частичный отказ в оплате получат те работники, которые получили отметку в бюллетень о нарушениях больничного режима.

Выплаты пособия на больничном производится исключительно по факту представления закрытого бюллетеня. Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по временной нетрудоспособности? Ответ отрицательный, а разъяснения этому факту будут даны ниже.

По беременности и родам

В отличие от временной нетрудоспособности пособие по беременности и родам выплачивается авансом. Такой метод начисления оправдан, ведь беременной женщине предоставляется гарантированное количество дней отстранения от работы.

По закону отпуск по БиР, который фактически является тем же самым бюллетенем, выдается на срок:

1. 140 дней при запланированной одноплодной беременности. Данный срок делится на две равные части, одна из которых отводится на дохаживания срока беременности, а вторая приходится на время после родов.
2. Указанный период увеличивается на 16 суток, если роды оказались тяжелыми или пришлось произвести оперативное вмешательство для извлечения ребенка из утробы матери. Данный период впоследствии насчитывается отдельно по выданному дополнительному бланку.
3. Многоплодная беременность увеличивает общий срок больничного до 192 дней. 82 дня дается дородовых, а затем еще 110 суток оплачивается после родов.

Как видно из перечисленных пунктов, срок бюллетеня заранее прогнозируется и не может быть уменьшен по индивидуальным показателям. Такой порядок позволяет оплачивать бланк сразу по его предъявлении в организацию. Для этого на сроке 30 недели беременности женщина обращается к своему наблюдающему врачу, и он выписывает ей бланк, с проставленным в нем сроком предполагаемого периода. Такие больничные также не облагаются страховыми взносами.

За чей счет выплачиваются пособия?

Перед тем как определить, облагается страховыми взносами дни больничного или нет, следует разобраться с тем, а за чей счет платятся данные пособия.

<Оплата будет отличаться с учетом причины ее начисления.

Для тех, кому компенсируются дни болезни, вне зависимости от ее продолжительности, суммы начисляются следующим образом:

1. Первые три дня бюллетеня погашаются за счет работодателя.
2. Последующие дни начиная с четвертых суток оплачиваются из фонда социального страхования.

Такой порядок не изменен, на него не влияет ни продолжительность бюллетеня, ни причина его открытия.

Оплата больничного начисляется полностью за счет фонда социального страхования населения, если:

1. Работник вышел на больничный для ухода за своим несовершеннолетним ребенком или взрослым членом семьи.
2. Бюллетень выдан на время беременности и родов.

В указанных случаях из средств ФСС оплачиваются и первые 3 дня и все последующие за ними сутки.

Начисляются ли страховые взносы?

Больничные листы облагаются ? Чтобы получить правильный ответ, следует обратиться к законодательным нормам, регулирующим обложение доходов налогами и взносами.

Страховые взносы взимаются с фактически заработанных сумм, то есть облагать можно только то, что является заработной платой. Пособие по больничному – это не доход, а государственная компенсация, которая выплачивается из ранее отчисленных средств. Так как пособие не является оплатой труда работника, то оно не облагается страховыми взносами. Причем отсутствие выплат распространяется как на ту часть, которую погашает ФСС, таки на ту часть, которую выплачивает работодатель. Компенсирование дней нетрудоспособности причисляется к государственным выплатам, а они по общему правилу освобождены от обложений налоговыми взысканиями, будь то медицинские, пенсионные или страховые.

Но это не значит, что никакие иные налоги с данных начислений не взимаются. Какими взносами облагается компенсация дней нетрудоспособности? С нее однозначно следует отчислять НДФЛ. На руки работнику выдается сумма за вычетом 13% подоходного налога.

Вам это будет интересно

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются.

Обоснование вывода:

В соответствии с Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют суммы, указанные в Закона N 212-ФЗ.

В частности, согласно Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N 165-ФЗ) страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, пособия по временной нетрудоспособности.

При этом согласно Закона N 165-ФЗ страхователи (работодатели) обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Обязанность по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности возложена на работодателя нормой ТК РФ. Размеры этих пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

При этом порядок и финансовое обеспечение выплат застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности установлен от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

В соответствии с Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, - за счет средств бюджета ФСС РФ.

Таким образом, выплаты по больничным листам, начисленные за счет средств работодателя (первые три дня), не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании нормы Закона N 212-ФЗ, так как данные выплаты являются составной частью пособия по временной нетрудоспособности.

Также на сумму этого пособия не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ( Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

За дни болезни работник при наличии правильно оформленного больничного листа получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ , ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). А начисляются ли на больничные страховые взносы? По общему правилу все законодательно установленные государственные пособия взносами на обязательное социальное страхование не облагаются (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ , пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Соответственно, и оплата больничного не подлежит обложению взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе «на травматизм». Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС (п. 1 ч. 1 ст. 5 , п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам: что со взносами

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по беременности и родам (п. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н)? Нет, не облагаются, по тем же основаниям, которые перечислены выше.

Страховые взносы с доплаты до среднего заработка

Некоторые работодатели оплачивают своим работникам больничные исходя из 100% среднего заработка. То есть кроме законодательно установленной суммы пособия (которая зачастую оказывается меньше 100% заработка) выплачивают за счет своих средств .

Такая доплата, естественно, уже не является государственным пособием. Поэтому с нее должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды в общем порядке, как с суммы, выплаченной работнику в рамках трудовых отношений (п.1 ст.420 НК РФ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Начисление взносов на суммы пособий, не зачтенных ФСС

Как известно, суммы пособий, которые работодатель выплатил своим работникам, он может зачесть в счет уплаты взносов по ВНиМ (п.2 ст.431 НК РФ). Но в определенных случаях проверяющие не принимают пособия к зачету. Так происходит, если пособие было выплачено (ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

• с нарушением законодательства (к примеру, неправильно был рассчитан средний заработок работника),
• без подтверждения необходимыми документами;
• на основании неправильно оформленных документов.

Контролирующие органы указывают, что при таких обстоятельствах выплаченные в пользу работника суммы нельзя признать пособиями, а значит, с них должны быть начислены страховые взносы (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093). Соответственно, страхователю придется подать уточненный Расчет по страховым взносам (Письмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@).

Конечно, не все работодатели согласны с такой позицией проверяющих, в связи с чем споры по данному вопросу уже рассматривались в судах. Однако к единому мнению судьи пока не пришли. Поэтому во избежание споров с контролерами с сумм незачтенных пособий страховые взносы безопаснее все же начислить.