Поточний податок на прибуток. Визначення податку, які суми їм оподатковуються

Будь-яка компанія як найважливіша мета має отримання максимального прибутку. Але зрештою, незалежно від величини отриманого доходу, вона має здійснити своєчасну . Звичайно, не кожен зможе одразу виконати розрахунок на поточний податок на прибуток, формула хоч і створена із простих значень, але правильно підібрати цифри не завжди буває легко.

Оплата податку кожною компанією здійснюється заздалегідь надані конкретні періоди. Термін періоду кожна компанія може бути свій. Для одних відповідним звітним періодом є місяць, для інших — квартал. Але є й такі компанії, котрим звітний період становить рік.

Для розрахунку конкретної суми податку слід визначити різницю, що отримується від валового доходу та витрат обігу. Розмір податку безпосередньо залежить від того, чи є юридична чи фізична особа громадянином країни. Для громадян країни розмір податку становить 20%.

Для іноземних громадян ставка застосовується дещо завищена. Тобто, крім стандартних 20%, слід ще доплатити 10% транспортної ставки. Цей вид ставки оплачується усіма нерезидентами. Таким чином, виходить, що величина залежить від того, хто є юридичною особою компанії, а також суми прибутку, отриманого внаслідок реалізації продукції. Варто врахувати, що податок нараховується лише чистий прибуток без витрат.

Податкова база

Варто знати і про кілька нюансів, пов'язаних не лише з прибутком, а й про збитки. Якщо, незважаючи на здійснені компанією витрати, бажаного прибутку не вийшло, то база податку також дорівнюватиме нулю. Розрахунок показників відбувається у наростаючому темпі. Розрахунок розпочинається з початку нового року.

За наявності у юрособи старого збитку, що тягнеться за документами кілька років, він також підпадає під зменшення податкової бази. Не завжди компанії через певні види діяльності можуть здійснювати оплату податку за однією ставкою. У такому випадку в компанії щодо кожної ставки, що застосовується, розраховується окремо від інших.

Формула і все, що з нею пов'язано

Сама формула, що застосовується для вирахування податку на прибуток, досить проста. Для отримання суми поточного податку необхідно від умовного доходу підприємства відняти постійне податкове зобов'язання. До отриманої різниці додається сума податкового активу, і згодом із отриманої суми відбувається віднімання відстроченого податкового зобов'язання. Отримана цифра і буде поточним податком з прибутку.

Але для того, щоб зроблені відрахування дійсно були правильними, перед тим, як застосовуватиметься формула розрахунку податку на прибуток, необхідно зробити інші розрахунки. Не всі види прибутку обкладаються податком, тому як з'єднувати воєдино всю отриману виручку, слід її розділити на виручку, оподатковувану немає. Для використання у відрахування поточного податку на прибуток формули необхідна чиста виручка без доходів, що не підходять під оподаткування.

Під податок не підпадають виручки, отримані у вигляді передоплати за продукцію, у разі застосування методу нарахування. Також до цієї категорії потрапляють позикові кошти та фінанси, отримані під час виконання зобов'язань, зазначених у договорі посередництва. Не входить до категорії оподатковуваних доходів та майно, передане юридичній особі на безоплатній основі.

Не входять також витрати, пов'язані з оплатою праці, матеріальними витратами та тими, що стосуються безпосередньо реалізації та виготовлення продукції. Всі інші види витрат повинні бути присутніми у податковій основі, та його можна знайти у статті 270.

Приклад розрахунку

Можна уявити компанію іграшок, яка взяла в кредит 200 000 рублів. Продаж іграшок їм приніс доходу на 450 000 рублів разом із ПДВ. Для виготовлення іграшок компанією було придбано матеріал на 150 000 рублів. Також нею було заплачено працівникам 100 000 рублів. Різні амортизаційні роботи зажадали вкладення коштів у сумі 4000 рублів. Внесла компанія та страхові внески, сума їх становила 10 000 рублів. За складеним договором, який був підписаний компанією при отриманні кредиту, було також виплачено певну його частину у розмірі 15 000 рублів.

При цьому у компанії є збиток, що тягнеться ще з минулого року, він становить 10 000 рублів.

Таким чином, у компанії розрахований формулою прибуток становить 19 000 рублів.

Був він отриманий так: 150 000 +100 000 + 4000 + 10 000 = 264 000 рублів - це витрати. Отриманий компанією дохід має вважатися без ПДВ, в такий спосіб, чистий дохід становить без 18 % ставки податку 369 000 рублів. Сума ПДВ, що становить 81 000 рублів, перераховується державі. Сума кредиту не входить до оподаткування, тому при підрахунку вона не враховується. Таким чином, дохід компанії за період, що розраховується, склав 369 000 - 264 000 - 10 000 = 95 000 рублів.

Ось із цієї суми і виходить відрахування податку на прибуток: 95 000*20% = 19 000 рублів.

Про нього мають пам'ятати всі юридичні особи, одержують доходи від товарів чи надання послуг. І немає значення, чийого виробництва реалізуються продукція, свого чи чужого. Також податок мають сплачувати й ті, хто отримує позареалізаційні доходи. Це стосується прибутку, що отримується від інших видів діяльності, одержуваного на безоплатній основі майна та відсотках, перерахованих з активів, цінних паперів або дивідендів.

Початківця бухгалтеру часто потрібна покрокова і зрозуміла інструкція для правильного розрахунку податків відповідно до законодавства РФ. Усі основні терміни, поняття, правила регламентуються таки Податковим кодексом РФ. Однією з найскладніших із розрахунку є податку з прибутку. Він вимагає серйозного та уважного підходу, ретельного вивчення. Його сплачують більшість великих організацій нашій країні.

Визначення податку, які суми їм оподатковуються?

Термін «прибуток» - це чистий дохід комерційної структури, який отримується як за основним напрямом діяльності, так і за додатковими джерелами. Тобто вважається, що прибуток – це чиста різниця між доходною та видатковою частиною у діяльності підприємства. Податок на прибуток є, так званим, прямим податком, який вважається виходячи з результату комерційної діяльності, що вийшов.

Прибуток розраховується як різниця між отриманими доходами та скоєними витратами.

приклад. Виручка компанії за рахунок відвантаження товару в 4 кварталі склала 8500000 рублів. Облікові витрати за той же період - 6 200 000 рублів. Отримана прибуток дорівнює 8500000 - 6200000 = 2300000 рублів. Ця сума і оподатковуватиметься на прибуток за ставкою 20%. До бюджету необхідно перерахувати 2300000 рублів * 20% = 460 000 рублів.

Більшість підприємств при формуванні доходів та витрат використовують метод нарахування. Тобто подія вважається виконаною під час здійснення операції, а чи не за фактом отримання чи списання коштів (касовий метод). Останній спосіб розрахунку немає права використовувати юридичних осіб, чия середня виручка за 1 квартал перевищує 1 000 000 рублів (без урахування ПДВ), і навіть банки, МФО та інші організації відповідно до вимог чинного законодавства.

Зі сказаного вище стає зрозуміло, що розрахункова база для визначення податку являє собою різницю між сумами доходу і витрати. Доходи – це отримана виручка підприємства у всій діяльності. Вони мають бути підтверджені первинною документацією, оформленою належним чином.

Що розуміється під доходами та витратами підприємства?

Усі витрати також мають бути законними, первинна документація є обов'язковою. За фактом запиту податкової служби їх часто потрібно надати на перевірку. Неправильно оформлена документація щодо витрат підприємства призведе до того, що буде завищено видаткову частину, і, отже, неправильно розраховано податок на прибуток. У цьому випадку, під час перевірки вищими органами юридичній особі буде виписано штраф, нараховано пеню.

Види доходів

Важлива складова прибутку – це отримані доходи за результатами господарської діяльності, у тому числі:

1. Доходи від реалізації – виручка з основних видів робіт організації.
2. Позареалізаційні доходи, які мають непостійний характер. Сюди відносять продаж майна (якщо це не основний вид діяльності підприємства), дивіденди, одержані відсотки, штрафи, курсові різниці, одержане безоплатне майно, прострочену кредиторську заборгованість та інші надходження згідно зі ст. 250 НК РФ.

Як правило, з визначенням виторгу проблем у платників податків не виникає. Проте позареалізаційним доходам який завжди приділяється належну увагу. Наприклад, заборгованість перед контрагентами з терміном погашення, що минув, розглядається як дохід. Невраховані ж суми занижують базу оподаткування. Контролюючі органи під час перевірки вправі дорахувати суму.

Види витрат

Витрати організації зменшують базу оподаткування, тим самим економлячи кошти підприємства на сплаті податків. Витрати мають бути економічно обґрунтовані та документально підтверджені. В іншому випадку ФНП може не прийняти їх і перерахувати податок.

Які витрати беруть участь у розрахунку прибуток? Перелік законодавчо закріплений і включає:

• матеріальні витрати, що включають закупівлю сировини та матеріалів виробничого характеру;
• витрати на оплату праці, у тому числі інші виплати працівникам, такі як премії, оплата відпустки та лікарняного та інші;
• витрати на амортизацію майна; ремонт основних засобів;
• освоєння природних ресурсів;
• витрати, створені задля освоєння природних ресурсів, наукові дослідження;
• добровільне та обов'язкове страхування майна;
• інші витрати, пов'язані з виробництвом чи реалізацією та перелічені у ст. 264 НК РФ.

Крім того, організації мають право врахувати і ряд позареалізаційних витрат, серед яких можуть бути такі:

• витрати на утримання орендованого майна чи що у лізингу;
• одержані негативні курсові різниці;
• послуги кредитних організацій;
• судові витрати;
• нараховані відсотки до сплати за борговими зобов'язаннями;
• емісія цінних паперів;
• інші обґрунтовані витрати, які безпосередньо не пов'язані з основною діяльністю.

На кого покладено зобов'язання щодо сплати?

При створенні нової організації засновники, бухгалтери та інші відповідальні особи ретельно підходять до вибору податкового режиму.

Основна система оподаткування, що згодом застосовується, залежить від виду діяльності, від обсягів, від кількості співробітників у штаті, від площ, відданих під торгівлю, виробництво або зберігання. Існує також ще низка факторів, які відіграють важливу роль для вибору податкового режиму.

До платників податків, у яких покладено зобов'язання з розрахунку і сплати податку РФ, ставятся:

• структури, що знаходяться на загальній системі оподаткування;
• підприємства, зокрема і іноземні підрозділи, які здійснюють свою основну роботу з допомогою представництв, філій, розташованих біля Росії;
• іноземні підприємства, котрим джерело отримання доходу - це російська фірма;
• іноземні підприємства, які визнаються резидентами у Російській Федерації на підставі міжнародного договору з питань оподаткування.

Ряд доходів і витрат бере участь у визначенні оподатковуваної бази для розрахунку прибуток. Якщо йдеться про доходи, то це вартість майна, отриманого у вигляді завдатку, суми ПДВ, безоплатно одержане майно за певних умов. Докладніший перелік таких доходів містить ст. 251 НК РФ.

До витрат, що не зменшують базу оподаткування, відносять:

• нараховані дивіденди після оподаткування;
• внесок у статутний капітал;
• затверджені внески щодо добровільного страхування;
• передане комісіонерам майно;
• безоплатно передане майно;
• Інші витрати.

Звільнення від сплати податків

Юридичними особами, звільненими від зобов'язання щодо сплати цього податку, є:

Залежно від застосовуваної системи оподаткування під прибутком розуміються різні об'єкти доходів.

Порядок сплати податку

Податок сплачує до бюджету у вигляді авансових платежів як квартально, і помісячно. Підприємства, чий дохід не перевищував п'ятнадцяти мільйонів рублів у чотирьох попередніх кварталах, мають право робити авансові платежі за квартал. У разі перевищення прибутку податок необхідно сплачувати щомісячно.

Якщо організація сплачує авансові платежі поквартально, то сума розраховується з наростаючим підсумком за потрібним періодом. Наприклад, для визначення суми платежу за другий квартал, вважається податок за півріччя, і від нього віднімається сума платежу, зробленого у першому кварталі.
Остаточний розрахунок, а також здавання декларації проводиться за підсумками року.

Які ставки податку на прибуток

Основна ставка прибуток становить 20%. При цьому 18% перераховується до федерального бюджету, 2% - до місцевого. На період 2017-2024 років діє наступне співвідношення: 17% - у федеральний, 3% - у місцевий.

Законами суб'єктів РФ допускається загальне зниження ставки до 13,5% або до 12,5% на 2017 – 2024 роки. Знижені ставки можуть застосовуватися для резидентів особливої ​​економічної зони та учасників регіональних інвестиційних проектів.

Ставкою податку на прибуток 0% можуть скористатися такі категорії юридичних осіб:

1. Освітні та медичні установи.
2. Резиденти спеціальних економічних зон, зокрема туристично-рекреаційних.
3. Виробники сільгосптоварів.
4. Рибогосподарські організації.
5. Організації, які здійснюють соціальне обслуговування громадян.
6. Центральний банк РФ.
7. Учасники проекту "Сколково".

Пільгова ставка діє певний період, затверджений законодавчо відповідно до положень ст. 284 НК РФ. Дивіденди та боргові зобов'язання оподатковуються за ставками 0%, 9%, 13%, 15%, залежно від характеру джерела освіти.

Як вважається поточний податок на прибуток – формула

Є два методи, які застосовують для розрахунку:

Метод нарахування. Не залежить від факту надходження коштів, оплати витратної частини. Доходи та витрати визнаються у тому періоді, в якому вони фактично сталися;
Касовий метод. Доходи та витрати вважаються за фактичною датою надходження коштів або оплати витрат.

Основною формулою для розрахунку податку на прибуток прийнято вважати таке формулювання:

Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн,де

Нпр – податку з прибутку;

Др - доходи реалізаційні;

Двнр - доходи позареалізаційні;

Рр - Витрати по реалізації;

РВНР - витрати позареалізаційні;

Сн – ставка прибуток.

приклад. За підсумками 1 кварталу виторг підприємства склав 2 985 000 рублів, витрати - 1 696 000 рублів, позареалізаційні - 156 000 рублів. Також були доходи від оренди майна, що належать до позареалізаційних, на суму 365 000 рублів. Ставка прибуток – 20%. До сплати за квартал - ((2 985 000 + 365 000) - (1 696 000 +156 000)) * 20% = 299 600 рублів.

Доходи організації дозволяють проводити щоквартальні податкові відрахування. При щомісячних платежах організація щомісяця здійснювала платіж у вигляді 1/3 від суми податку минулий квартал, чи 299 600/3 = 99 867 рублей. Підсумковий податок протягом року перераховується з урахуванням авансових платежів. Декларація з податку на прибуток надається до 28 числа після звітного кварталу. Термін подання річної декларації – 28 березня наступного за звітним.

Отримана сума податку відповідно до ставки підлягає перерахуванню. Звітним періодом щодо здачі документації з розрахунку цього податку є рік. Однак авансовий розрахунок та сплата податку проводиться поквартально з наростаючим підсумком, тобто за перший квартал, за півріччя, за дев'ять місяців, за рік. Сплата авансового платежу здійснюється пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним періодом. Наприклад, до 28 квітня, до 28 липня до 28 жовтня. Якщо це число потрапляє на вихідний, то проводиться перенесення термінів сплати відповідно до Закону РФ.

Розрахунок податку на прибуток - приклад

З вищесказаного спробуємо зробити розрахунок ще одному прикладі. Юридична особа, що застосовує загальну систему оподаткування, одержало доходи протягом року у діяльності у сумі 5 000 000 рублів. Витрати, понесені у зазначеному періоді, становили 2 800 000 рублів. Усі витрати підтверджено первинною документацією.

Виконуємо розрахунок податку, що перераховується до Регіонального бюджету.

НП = (5000000 - 2800000) * 18/100 = 396000 рублів.

Виконуємо розрахунок податку, що перераховується до Федерального бюджету.

НП = (5000000 - 2800000) * 2/100 = 44000 рублів.

Загальна сума, яку потрібно організації сплатити, становить 440 тисяч рублів. Однак при сплаті податку за підсумками року необхідно зменшити суму, що вийшла за розрахунками, на суму авансових платежів вироблених організацією у звітному періоді.

Ознайомившись із цією статтею, бухгалтерам для підприємства значно легше грамотно виконувати необхідні розрахунки.

Вконтакте

Прибуток - основний результат будь-якого суб'єкта господарювання. Розраховується за такою формулою: доходи мінус витрати. Залежно від системи оподаткування багато підприємств сплачують податок на прибуток. Проте його ставка обумовлена ​​видом діяльності агента.

Яким є сьогодні поточний податок на прибуток? Які види прибутку? Як правильно розрахувати податок? У яких випадках звільняється підприємство від сплати? Постараємося коротко відповісти на всі ці запитання.

Види прибутку

Перед тим як визначити поточний прибуток, необхідно з'ясувати, які види прибутку визначено у законодавстві. Умовно вони поділяються на дві категорії:

1. Доходи від продукції або майнових прав.
2. Доходи невиробничого характеру. Тобто вони не пов'язані безпосередньо з головною діяльністю та не приносять основного доходу.

Так, наприклад, часто виникає питання, чи оподатковуватиметься прибуток угода від продажу нерухомості для підприємства, яке займається продажем побутової техніки. Відповідь – так, буде.

Чи можна не платити?

Існує кілька нюансів, коли оплата податку на прибуток не провадиться:

1. Доходи не виражені у грошовій формі.
2. За звітний період організація зазнала збитків.
3. Не враховуються доходи та витрати, що належать до спеціальних режимів оподаткування (ЄСП, ЕНВД, УСН).

Для решти поточний податок на прибуток становить 20% за податковий період 12 місяців. Звітувати необхідно раз на квартал.

Розраховуємо поточний податок на прибуток

Тепер розрахуємо податок на прикладі.

Якесь підприємство отримало кредит у розмірі 1 млн рублів. Дохід від основної діяльності за три місяці становив 1,5 млн рублів. ПДВ – 235 789 рублів. Зарплати співробітникам - 350 тис. рублів, страхові внески із цієї суми сплачені у розмірі 91 тис. рублів. Амортизація - 50 тис. рублів, відсотки кредити, які фірма дала інший організації, - 50 тис. рублів.

Отже, дохід підприємства складе: 1000000 (кредит) + 1500000 (дохід від основної діяльності) + 50000 (додатковий дохід). Разом, 2550000 рублів. Витрата: 235789 (ПДВ) + 350000 (зарплата) + 91000 (страхові внески) + 50000 (амортизація). Разом, 676789 рублів. Отже, поточний прибуток становить: (2 550 000 - 676 ​​789) x 0,20. Це дорівнює 374642,20 руб.

Куди йдуть гроші?

Багатьох хвилює питання: кому йдуть гроші із прибутку? Усі у федеральний бюджет? Але немає. Податок з прибутку корпорацій, підприємств, які обрали відповідну базу оподаткування, йде й у регіональний, й у федеральний бюджети. У відсотковому співвідношенні це становить 2%/18% на користь федерального.

Чи можна законно зменшити суму податку?

Звичайно, 20 відсотків – сума велика. Але не можна забувати, що віднімаються всі витрати, що лягають на плечі підприємців. Чи можна зменшити податки законно? Виявляється, можна. Далі ми розберемо кілька способів.

Спосіб перший - резерв коштів

В організаціях, наприклад, із сезонним прибутком можна законно зарезервувати суму, яка не оподатковуватиметься. Причин може бути кілька:

• Витрати на оплату відпускних, із соціального страхування.
• Перенесення податкової бази за наявності збитків.
• Планування навчання працівників.

Тож якщо квітковий магазин має прибуток наприкінці лютого - початку березня у вигляді 200 тис. рублів, то липні, за прогнозами, вона становитиме нуль. Отже, можна зарезервувати певну суму, щоб із неї не платити 20 відсотків. Цю частину витратити потім на оплату обов'язкової відпустки співробітникам влітку, коли доходи помітно впадуть, і не буде можливості заплатити.

Спосіб другий - оплата витрат

Багато власників мають особисті автомобілі, якими вони користуються по роботі. Іноді, щоб зменшити прибуток підприємства та збільшити особистий дохід, вони всі витрати перекладають на підприємства: податки на ТЗ, витрати на страховки, паливо тощо.

Але не варто при цьому забувати, що сплата податку - це обов'язок, ухилення від якого тягне за собою серйозну відповідальність.

Поточний податок на прибуток- сума прибуток організацій, нарахована за звітний період. Поняття "Поточний податок на прибуток" застосовується для цілей бухгалтерського обліку.

Поточний податку з прибутку відбивається у бухгалтерському обліку (в ).

Термін "Поточний податок на прибуток" англійською мовою - "Current profit tax" або "Current tax".

Коментар

Поточний прибуток це податок з прибутку, обчислений за звітний період. Відповідно, поточний податок на прибуток повинен відповідати сумі нарахованого податку за підсумками податкової декларації.

Поточний податок на прибуток відображається в (Звіті про прибутки та збитки) бухгалтерської звітності (рядок 2410). Ця величина використовується для пояснення різниці за величиною прибутку за даними бухгалтерського та податкового обліку.

Організація може використовувати на свій вибір два способи визначення величини поточного податку на прибуток:

На основі даних, сформованих у бухгалтерському обліку. При цьому величина поточного податку на прибуток повинна відповідати сумі обчисленого податку на прибуток, відображеного в податковій декларації з податку на прибуток активу), збільшення або зменшення відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання звітного періоду);

На основі податкової декларації з податку на прибуток. При цьому величина поточного податку на прибуток відповідає сумі обчисленого податку на прибуток, відображеного у податковій декларації з податку на прибуток (п. 21 ПБО 18/02).

Спосіб визначення величини поточного прибуток закріплюється в облікової політики організації.

приклад

При складанні бухгалтерської звітності за звітний рік організація "А" у Звіті про прибутки та збитки відобразила прибуток до оподаткування (бухгалтерський прибуток) у розмірі 126 110 рублів. Ставка податку на прибуток становила 24 відсотки.

Чинники, які вплинули на відхилення оподатковуваного прибутку (збитку) від бухгалтерського прибутку (збитку):

1. Представницькі фактичні витрати перевищили обмеження за представницькими витратами, що приймаються з метою оподаткування, на 3000 руб.

2. Амортизаційні відрахування, розраховані з метою бухгалтерського обліку, становили 4 000 рублів. З цієї суми з оподаткування до відрахування приймається 2 000 крб.

3. Нараховано, але не отримано відсотковий дохід у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності організації "В" у розмірі 2 500 руб.

Механізм утворення постійних, віднімаються та оподатковуваних тимчасових різниць зазначений у таблиці 1.

Таблиця 1

Використовуючи наведені у таблиці 1 дані, зробимо необхідні розрахунки з податку прибуток з метою визначення поточного прибуток.

Умовна витрата з податку на прибуток - 126110 (руб.) x 24/100 = 30 266,4(Руб.)

П постійне податкове зобов'язання складає - 3000 (руб.) x 24/100 = 720 (руб.)

Відстрочений податковий актив становить - 2000 (крб.) x 24/100 = 480 (крб.)

Відстрочене податкове зобов'язання складає - 2500 (руб.) x 24/100 = 600 (руб.)

Поточний податок з прибутку = 30 266,4 (крб.) + 720 (крб.) + 480 (руб.) – 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

Розмір поточного податку з прибутку, сформованого у системі бухгалтерського обліку і підлягає сплаті до бюджету, відбитий у Звіті про прибутки і збитки й у податкової декларації з податку з прибутку, становитиме 30 866,4 крб.

З метою перевірки механізму відображення розрахунків з податку на прибуток у системі бухгалтерського обліку, на правильність обчислення податку на прибуток, призначеного для сплати до бюджету, здійснимо розрахунок поточного податку на прибуток, використовуючи спосіб коригування бухгалтерських даних з метою визначення податкової бази з податку на прибуток.

Необхідні коригування вказані у таблиці 2.

Таблиця 2