არასაცხოვრებელი ფართი საცხოვრებელ კორპუსში და დღგ-ს გამოქვითვა დეველოპერ-ინვესტორისგან. უნდა გადავიხადო დღგ კომერციული ქონების გაყიდვისას, რომელიც გამოყენებულია ბიზნეს მიზნებისთვის? არასაცხოვრებელი ფართების გაყიდვა ექვემდებარება დღგ-ს

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (2) 38-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, ნებისმიერი გაყიდული ან გასაყიდად განკუთვნილი ქონება აღიარებულია, როგორც საქონელი საგადასახადო მიზნებისთვის. შესაბამისად, გასაყიდად განკუთვნილი უძრავი ქონება აღიარებულია, როგორც საგადასახადო მიზნებისათვის საქონელი და ექვემდებარება დღგ-ს ზოგადად დადგენილი წესით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146, 154, 164 მუხლები (2)) იმ პირობით, რომ გამყიდველი არ აქვს სარგებელი.

უძრავი ქონებისთვის, რომელიც აღრიცხულია სააღრიცხვო ანგარიშებში "შეყვანის" დღგ-სთან ერთად, გათვალისწინებულია დღგ-ს გამოთვლის სპეციალური პროცედურა მისი გაყიდვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის მე-3 პუნქტი (2)). Ეს შეიძლება იყოს:

• შეძენილი შენობები, რომლებიც გამოიყენება ოპერაციების განსახორციელებლად, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან);
• მიზნობრივი ბიუჯეტის დაფინანსების ხარჯზე შეძენილი და დღგ-ს ჩათვლით გადახდილი ფართი, რომელიც არ გამოიქვითება, მაგრამ დაფარულია სხვა წყაროებიდან;
• უსასყიდლოდ მიღებული შენობა, ორგანიზაციის მიერ აღრიცხული ღირებულებით, გადამცემი მხარის მიერ გადახდილი გადასახადის ოდენობის ჩათვლით.

თვითღირებულებით აღრიცხვას დაქვემდებარებული ქონების გაყიდვისას, გადახდილი დღგ-ის გათვალისწინებით (გადასახადი არ დაბრუნებულა ბიუჯეტიდან), საგადასახადო ბაზაგანისაზღვრება, როგორც სხვაობა სარეალიზაციო ქონების ფასს (განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის დებულებების გათვალისწინებით (2)), დღგ-ს ჩათვლით (გაყიდვის გადასახადის გარეშე) და სარეალიზაციო ქონების ღირებულებას შორის სააღრიცხვო მონაცემები (ნარჩენი ღირებულება, გადაფასებების გათვალისწინებით). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტის თანახმად (2), გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება, როგორც საგადასახადო განაკვეთის პროცენტი 18% საგადასახადო ბაზაზე, აღებული 100% და გაზრდილი შესაბამისი გადასახადის განაკვეთით. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მაჩვენებელი არის 18/118).

შენობის მყიდველისგან „შესული“ დღგ-ის ანაზღაურება. თუ ორგანიზაცია-მყიდველი არის დღგ-ს გადამხდელი, მაშინ გამყიდველისთვის გადახდილი გადასახადი ანაზღაურდება ბიუჯეტიდან ზოგადად დადგენილი პროცედურის შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე და 172-ე მუხლების საფუძველზე (2). ამისთვის ოთხი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს:

• ფართი შეძენილია დღგ-ით დაქვემდებარებული ოპერაციების განსახორციელებლად;
• გადახდილი უძრავი ქონება;
• უძრავი ქონების გამყიდველისგან არის დასრულებული ორიგინალური ინვოისი;
• შენობა აღირიცხება ანგარიშებში.

ორგანიზაციას შეუძლია სრულად გამოქვითოს უძრავი ქონების შესყიდვისას გადახდილი დღგ გამყიდველის ინვოისის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი (2)). რა თქმა უნდა, თუ იგი გამოიყენებს შეძენილ ქონებას დღგ-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი (2)).

გადახდილი გადასახადის კომპენსირება შესაძლებელია მხოლოდ ამ ძირითადი საშუალებების რეგისტრაციის შემდეგ. ეს მოთხოვნა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში (2). თუმცა, კოდექსში არ არის ნათქვამი, რომელ სააღრიცხვო ანგარიშზე უნდა აისახოს შეძენილი ძირითადი საშუალებები. აქედან გამომდინარე, არ არის ნათელი, საკმარისია თუ არა ობიექტის ღირებულების ასახვა 08 ანგარიშზე „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“ გამოქვითვისთვის, თუ საჭიროა თუ არა ველოდოთ ძირითადი აქტივის განთავსებას 01 ანგარიშზე. Ფიქსირებული აქტივები".

უძრავი ქონების ობიექტების 01 ანგარიშზე გადატანა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს მათი სახელმწიფო რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტები. ეს გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს N 34n (27) ბრძანების 41-ე პუნქტით. ხოლო უძრავი ქონების სახელმწიფო რეგისტრაციას მინიმუმ ერთი თვე დასჭირდება. შესაბამისად, თუ გავითვალისწინებთ ძირითადი საშუალების აღრიცხვაზე მიღებას, მის ასახვას 01 ანგარიშზე, მაშინ გადაიდება დღგ-ის დაქვითვის მომენტი.

იმავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის (2) ფორმულირების ბუნდოვანება იწვევს მუდმივ კონფლიქტებს გადასახადის გადამხდელებსა და „საგადასახადო მოხელეებს“ შორის. ასე რომ, ამ უკანასკნელებს მიაჩნიათ, რომ გადახდილი გადასახადის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ქონება დარეგისტრირდება ზუსტად ძირითად აქტივად. ანგარიშთა გეგმის მიხედვით (25), ძირითადი საშუალებები მიიღება აღრიცხვაზე 01 „ძირითადი საშუალებები“ ანგარიშით.

თუმცა, „საგადასახადო ორგანოების“ არგუმენტები შეიძლება გასაჩივრდეს. ძირითადი საშუალება, რომელიც ჯერ არ არის ამოქმედებული, არის ორგანიზაციის საკუთრება. მიღებულია აღრიცხვაზე, მაგრამ არა 01 ანგარიშზე, ჯერჯერობით 08 ანგარიშზე. ფინანსთა სამინისტროშიც კი ამბობენ, რომ მათზე საკუთრების რეგისტრაციამდე ექსპლუატაციაში შესული უძრავი ქონების ობიექტები 08 ანგარიშზე უნდა აისახოს და ამორტიზაციაც კი არის. მათ ბრალდებული (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი No16-00-14/121).

დღგ-ს გამოქვითვის არ აქვს მნიშვნელობა რომელ სააღრიცხვო ანგარიშებზეა ჩამოთვლილი ძირითადი საშუალება. ამ პოზიციას ადასტურებს არბიტრაჟის პრაქტიკა. მაგალითად, ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლომოსკოვის რაიონმა ასევე მიუთითა, რომ მიუხედავად იმისა, რომ ძირითადი აქტივი აისახება 08 ანგარიშზე, მასზე დღგ უკვე შეიძლება გამოიქვითოს (დადგენილება 22.07.2002 საქმეზე No. KA-A40 / 5624-02).

თუ ქონება შეძენილია ხელახალი გასაყიდად და აღრიცხულია ანგარიშზე 41 „საქონელი“ ან 10-2 ანგარიშზე „შეძენილი ნახევარფაბრიკატები და კომპონენტები, სტრუქტურები და ნაწილები“, მაშინ ეს საკმარისია „შესული“ დღგ-ის ანაზღაურებისთვის. ამასთან, მასში ოფისის ან საწარმოო სახელოსნოს განთავსების მიზნით შენობის შეძენისას, „შესული“ დღგ-ის ანაზღაურების აუცილებელი პირობა იქნება უძრავი ქონების მიღება 01 „ძირითადი საშუალებების“ ანგარიშზე.

დაუმთავრებელი ობიექტების შეძენისას, რომლებიც მოგვიანებით ჩაირთვება ძირითად აქტივებში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-5 მუხლის (2) პუნქტის საფუძველზე, ნებადართულია გამყიდველისთვის გადახდილი დღგ-ის „შეყვანის“ დაბრუნება მხოლოდ დაუმთავრებელი შენობების ხელახალი გაყიდვის დრო ან მშენებლობის დასრულების შემდეგ იმ თვეში, როდესაც ორგანიზაცია პირველად დაარიცხავს ამ ობიექტს ამორტიზაციას. სხვათა შორის, თუ ორგანიზაციამ შეიძინა მასალები მშენებლობის დასასრულებლად ან დაიქირავა კონტრაქტორები, მომწოდებლებისთვის გადახდილი დღგ ასევე ანაზღაურდება მშენებლობის დასრულების შემდეგ, როდესაც პირველი ამორტიზაციის ჩანაწერები აისახება საგადასახადო აღრიცხვაში. ამორტიზაციადი ქონების ობიექტზე ცვეთის დარიცხვა ხდება ობიექტის ექსპლუატაციაში შესვლის მომდევნო თვის 1-ლი დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259-ე მუხლი (2)).

თუ ორგანიზაცია აპირებს დაუმთავრებელი ფართის ყიდვას მის დასასრულებლად და გადაყიდვის მიზნით და წინასწარ ცნობილია, რომ შეძენილი ობიექტი, უძრავი ქონება, შედის საბრუნავ კაპიტალში, მაშინ, ამ შემთხვევაში, ძირითადი წესები(ზემოთ მოყვანილი ოთხი პირობის შესრულება) დღგ-ის დაბრუნება შეძენილ საინვენტარო პროდუქტებთან დაკავშირებით. უფრო მეტიც, თუ შენობა უნდა გამოიყენებოდეს როგორც დასაბეგრი, ასევე დღგ-ს არ ექვემდებარება ოპერაციებისთვის, „შეტანილი“ დღგ უნდა გაიყოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტში მოცემული წესების მიხედვით (2). , და ნაწილდება შენობის ღირებულების ანგარიშებსა და დღგ-ს ანაზღაურების ანგარიშებს შორის.

საშემოსავლო გადასახადი

შენობების გაყიდვისას დაბეგვრის ობიექტია უძრავი ქონების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი, შემცირებული გაწეული ხარჯების ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 247-ე მუხლი (2)). შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით აღიარებულია ყველა მსხვილი და საშუალო ზომის ორგანიზაციისთვის დარიცხვის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271-ე მუხლის საფუძველზე (2). ამასთან, მცირე ორგანიზაციებს (გარდა ბანკებისა), რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის (2) შესაბამისად, უფლება აქვთ განსაზღვრონ შემოსავლის (დანახარჯის) მიღების თარიღი ნაღდი ფულის საფუძველზე, თუ, წინა ოთხი კვარტლის საშუალოდ, ამ ორგანიზაციების საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, დღგ-ს და გაყიდვების გადასახადის გარეშე, არ აღემატებოდა 1 მილიონ რუბლს. გადასახადის გამოანგარიშებისას ყოველი კვარტლისთვის.

შემოსავლის მიღების თარიღი არის საკუთრების ახალ მფლობელზე გადაცემის თარიღი შენობის გაყიდვისას, მიუხედავად გადახდის დროისა (პუნქტი 3, მუხლი 271 და პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლი (2. )). წამში. 3 მეთოდოლოგიური რეკომენდაციებისაშემოსავლო გადასახადისთვის (48),დადგინდა, რომ საქონლის გაყიდვის თარიღი არის საქონლის საკუთრებაში გადაცემის დღე, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად (1).

ამდენად, გამყიდველმა ორგანიზაციამ უნდა ასახოს გაყიდვისა და ნასყიდობის ხელშეკრულების საფუძველზე გასხვისებული ფართების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი ახალ მფლობელზე საკუთრების გადაცემის დროს.

როდესაც უძრავი ქონება იყიდება ძირითადი საშუალებების ობიექტად ზარალით, ის არ შეიძლება ჩამოიწეროს დროულად და სრულად, როგორც საგადასახადო ბაზის შემცირება საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის. ასეთი ნეგატივის ჩამოწერა ფინანსური შედეგიგათვალისწინებულია სპეციალური წესები, რომლებიც მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის მე-3 პუნქტში (2). შედეგად მიღებული ზარალი ჩაითვლება გადასახადის გადამხდელის სხვა ხარჯებში თანაბარი განვადებით იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელიც განისაზღვრება როგორც სხვაობა ამ ქონების სასარგებლო ვადასა და მისი ექსპლუატაციის ფაქტობრივ ვადას შორის გაყიდვის მომენტამდე. ხარჯებისთვის ზარალის ჩამოწერა უნდა დაიწყოს იმ თვის მომდევნო თვიდან, როდესაც განხორციელდა შენობის გაყიდვა.

თუ შენობა შეძენილია ხელახალი გასაყიდად, ეს არ ეხება ამორტიზაციას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის (2) საფუძველზე. ამ შემთხვევაში, მისი გაყიდვიდან მიღებული ზარალი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის მე-2 პუნქტის საფუძველზე (2) ერთდროულად და სრულად ამცირებს საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის საგადასახადო ბაზას.

თუ ქონება შეძენილია ხელახალი გასაყიდად და შედის არაამორტიზებულ ქონებაში, ის არ ცვეთა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლის (2) თანახმად, ამორტიზებული ქონება მოიცავს აქტივებს, რომლებიც ეკუთვნის გადასახადის გადამხდელს. შენობა საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში უნდა აისახოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შენობის გადასახადის გადამხდელ-მყიდველმა დაარეგისტრირა მასზე საკუთრება იუსტიციის ორგანოებში.

ამორტიზაციადი ქონების ობიექტზე ამორტიზაცია ერიცხება საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259-ე მუხლის (2) საფუძველზე, ამ ობიექტის განთავსების თვის მომდევნო თვის პირველი დღიდან. ექსპლუატაციაში შედის და ჩერდება რეალიზაციის განხორციელების თვის მომდევნო თვის 1-ლი დღიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (2) 25-ე თავის შესაბამისად ამორტიზაციის გამოანგარიშების მიზნით უძრავი ქონების ობიექტის ექსპლუატაციაში გაშვების ბრძანება უნდა გაიცეს მას შემდეგ. სახელმწიფო რეგისტრაციაშენობის საკუთრება.

ორგანიზაციებს, რომლებიც იძენენ ნახმარი უძრავი ქონების ობიექტებს, უფლება აქვთ განსაზღვრონ ამ ქონების ამორტიზაციის ნორმა წინა მფლობელების მიერ ამ ქონების ექსპლუატაციის წლებით (თვეებით) შემცირებული სასარგებლო ვადის გათვალისწინებით (საგადასახადო 259-ე მუხლის მე-12 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი (2)).

თუ წინა მფლობელის მიერ შენობის ფაქტობრივი გამოყენების პერიოდი აღმოჩნდება ტოლი ან აღემატება მის სასარგებლო ვადას, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის №1 (21) დადგენილებით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად განსაზღვრავს (გასცემს შიდა ბრძანებას) ამ ქონების სასარგებლო ვადას უსაფრთხოების მოთხოვნებისა და სხვა ფაქტორების გათვალისწინებით.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257 (2), გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია შეცვალოს ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება გადაფასების შედეგად საგადასახადო მიზნებისთვის ამორტიზაციის გაანგარიშებისას. თუ გადაფასება მაინც განხორციელდა, აუცილებელია ცალ-ცალკე გამოითვალოს ამორტიზაცია საგადასახადო და სააღრიცხვო მიზნებისთვის.

ამორტიზაცია საგადასახადო აღრიცხვაში შეიძლება გამოითვალოს წრფივი და არაწრფივი მეთოდებით, მაგრამ შენობებისთვის, რომლებიც იყოფა 8, 9 და 10 ჯგუფებში ( რუსეთის ფედერაციის მთავრობის განკარგულება No1 (21)), დაშვებულია გამონაკლისი. მათთვის, ამორტიზაციის გამოთვლა შესაძლებელია მხოლოდ წრფივი მეთოდით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259-ე მუხლის მე-3 პუნქტის საფუძველზე (2). უფრო მეტიც, ბუღალტრული აღრიცხვისთვის, ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გამოიყენონ ამორტიზაციისთვის სასარგებლო ვადები მითითებული დადგენილების საფუძველზე. თუმცა, თუ ძირითადი საშუალებები შეძენილია 2002 წლის 1 იანვრამდე, ისინი სააღრიცხვო მიზნებისთვის ცვეთა ხდება 2002 წლამდე აღებული სასარგებლო სიცოცხლის საფუძველზე (საწარმოთა უმეტესობამ გამოიყენა სასარგებლო სიცოცხლე, ეფუძნება "ამორტიზაციის ერთიანი ნორმები" (20)).

მიწის გადახდა.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 552, ნაწილი II (1), მყიდველზე შენობის გაყიდვის ხელშეკრულებით, უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემის პარალელურად, ამ ნაწილზე უფლებები გადადის. მიწის ნაკვეთი, რომელიც დაკავებულია ამ საკუთრებით და აუცილებელია მისი სარგებლობისთვის.

ხელოვნების მიხედვით. თექვსმეტი რამდენიმე იურიდიული პირის ან მოქალაქის ცალკე სარგებლობაში მყოფი შენობების მოსამსახურებლად განკუთვნილი მიწის ნაკვეთებისთვის მიწის გადასახადი გამოითვლება ცალ-ცალკე თითოეული შენობის ფართობის პროპორციულად, რომელიც მათ ცალკე სარგებლობაშია.

გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის მიწის კოდექსის 35-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, როდესაც უძრავი ქონების საკუთრება სხვა პირს გადადის, ახალი მფლობელი იძენს მიწის ნაკვეთის შესაბამისი ნაწილის გამოყენების უფლებას. დაკავებულია ამ შენობით (სტრუქტურა, სტრუქტურა) და აუცილებელია მისი გამოყენებისათვის იმავე პირობებში და იმავე მოცულობით, როგორც წინა მფლობელი.

ამდენად, თუ უძრავი ქონების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებებით უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემა რეგისტრირებულია, მაშინ შენობის მყიდველისგან მიწის გადასახადი უნდა გამოითვალოს უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემის რეგისტრაციის თვიდან მომდევნო თვიდან. ხელოვნების საფუძველზე. 17 რუსეთის ფედერაციის კანონი "მიწის გადახდის შესახებ" (15), მიუხედავად მიწის საკუთრების უფლების დამადასტურებელი საბუთის მიღების დროისა. ამ დრომდე გადამხდელი მიწის გადასახადიარის შენობის გამყიდველი.

Შესაბამისად რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2002 წლის 9 იანვრის ბრძანებულება No7486/01მიწათსარგებლობის უფლების შესახებ დოკუმენტის არარსებობა, რომლის მიღებაც დამოკიდებულია მხოლოდ თავად მიწის მომხმარებლის ნებაზე, არ შეიძლება გახდეს მისი მიწის გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლების საფუძველი.

იგივე პროცედურა არეგულირებს მიწაზე იჯარის გადახდის საკითხებს. აუცილებელია დაუყოვნებლივ დაუკავშირდეს, მაგალითად, მოსკომზემს და განაახლოს მიწის ნაკვეთის იჯარის ხელშეკრულება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მოსკომზემს შეუძლია კანონიერად აიღოს ქირა უძრავი ქონების ახალი მფლობელისგან რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 552-ე მუხლის II ნაწილის 1-ლი ნაწილის საფუძველზე, რაც დადასტურებულია. სასამართლო პრაქტიკა (მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2002 წლის 28 ივნისის დადგენილება No KG-A40 / 4013-02).

ქონების გადასახადი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 30-ე თავის „კორპორაციული ქონების გადასახადი“ (2), საგადასახადო ბაზა მოიცავს ბალანსზე დაფიქსირებული ქონების ღირებულებას, როგორც ძირითად აქტივებს, დადგენილი სააღრიცხვო პროცედურის შესაბამისად (374-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 375-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი (2)). ცხადია, ქონების გადასახადის დაზოგვის მიზნით ორგანიზაციამ უფრო მომგებიანია 08 ანგარიშზე გათვალისწინებულ იქნეს უძრავი ქონება, საკუთრების უფლება, რომლისთვისაც მას არ გაუვლია სახელმწიფო რეგისტრაცია. ამ შემთხვევაში, კოდექსის მიხედვით, ქ. უძრავი ქონების მნიშვნელოვანი ღირებულება არ იბეგრება.

რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს სპეციალისტები თვლიან, რომ ქონების ღირებულება, რომლისთვისაც დოკუმენტები წარდგენილია სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის და რომელიც რეალურად ფუნქციონირებს, უნდა ჩაიწეროს 01 ანგარიშზე და დაექვემდებაროს ქონების გადასახადს.

მაგრამ ქონების გადასახადი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 30-ე თავის (2) იხდის უძრავ ქონებაზე, რომელიც ჩაწერილია „ბალანსზე, როგორც ძირითად აქტივებზე, დადგენილი აღრიცხვის წესით“ (საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია (2)), და არა "საგადასახადო ორგანოების" მითითებების მიხედვით.

მაგრამ თუ ორგანიზაცია ითვალისწინებს უძრავ ქონებას, სახელმწიფო რეგისტრაციის მოლოდინის გარეშე, 01 ანგარიშზე, მაშინ მას ნამდვილად არ ექნება პრობლემები დღგ-ს დაქვითვასთან დაკავშირებით. ყოველივე ამის შემდეგ, "საგადასახადო მოხელეებს" მიაჩნიათ, რომ ამ გადასახადის გამოკლება შესაძლებელია მხოლოდ ძირითადი საშუალებების 01 ანგარიშზე გადატანის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი (2)).

ამიტომ, დაურეგისტრირებელი უძრავი ქონების აღრიცხვის ვარიანტის არჩევისას, ორგანიზაციამ უნდა გადაწყვიტოს, რა არის მისთვის უფრო მომგებიანი: არ გადაიხადოს ქონების გადასახადი სახელმწიფო რეგისტრაციამდე, უფრო სწორად, დღგ-ის კომპენსირება. მაგრამ თუ უძრავი ქონება შეძენილია დღგ-ს გარეშე ან გადახდილი ხდება მხოლოდ რეგისტრაციის შემდეგ, მაშინ გასაგებია, რომ ჯობია გავითვალისწინოთ ქონება 08 ანგარიშზე და არ გადაიხადოთ გადასახადი.

როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაცია ტერიტორიაზე რუსეთის ფედერაციაექვემდებარება დღგ-ს - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი.

რეალიზაცია არის საქონლის ანაზღაურებადი (მათ შორის გაცვლა) გადაცემა, ერთი პირის მიერ მეორე პირზე შესრულებული სამუშაოს შედეგები, ერთი პირის მიერ სხვა პირზე მომსახურების გაწევა (საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). და საქონელი არის ნებისმიერი ქონება, რომელიც იყიდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მაშასადამე, დღგ-ს საგადასახადო ბაზა ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით ფიზიკურ პირზე შენობების მიყიდვისას უნდა განისაზღვროს შემდეგნაირად: შენობის ღირებულება (დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე) გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის 1-ლი პუნქტიდან.

როგორ მოვამზადოთ ინვოისები

ავტორი ზოგადი წესიდღგ უნდა დაირიცხოს თარიღებიდან უფრო ადრე - გადაზიდვა ან გადახდის მიღება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის 1 პუნქტი). უძრავი ქონების გადაზიდვის დღე არის ის დღე, როდესაც ქონება გადაეცემა გამყიდველს აქტით ან სხვა დოკუმენტით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის 16-ე მუხლი).

ასე რომ, თუ მყიდველმა გადარიცხა წინასწარი გადახდა შენობისთვის, მაშინ ფულის მიღებიდან არაუგვიანეს ხუთი კალენდარული დღისა, გამყიდველმა უნდა შეადგინოს ანგარიშ-ფაქტურა წინასწარ გადახდის ოდენობაზე და ერთი ეგზემპლარი გადასცეს მყიდველს (მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168). წინასწარი ინვოისის საფუძველზე გამყიდველი აკეთებს ჩანაწერს გაყიდვების წიგნში. გაითვალისწინეთ, რომ ინვოისი გაიცემა მყიდველზე, თუ კითხვა ეხება ინდივიდუალურ მეწარმეებს. ინვოისი არ გაიცემა კერძო მესაკუთრეზე.

ქონების გადაცემის შესახებ აქტის მხარეთა მიერ ხელმოწერიდან ხუთი კალენდარული დღის ვადაში დგება გასაყიდი ანგარიშ-ფაქტურა. გამყიდველმა უნდა დაარეგისტრიროს ეს დოკუმენტი გაყიდვების წიგნში.

თუ დღგ ადრე იყო დარიცხული ავანსიდან, მაშინ ქონების გადაცემის აქტის ხელმოწერის და გაყიდვის გადასახადის გაანგარიშების შემდეგ შეიძლება გამოიქვითოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 პუნქტი, 171-ე მუხლი, პუნქტი 6, მუხლი 172). . გამყიდველი განახორციელებს ჩანაწერს შესყიდვების წიგნში გაცემული წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურის საფუძველზე.

თენგიზ ბურსულაია,

შპს MauerGroup-ის ლიდერი

შეძენილ ბინებზე შეტანილი დღგ-ის მიღება დარეგისტრირების შემდეგ გამოიქვითება.

ბინების შემდგომი გაყიდვის შემთხვევაში საჭირო იქნება საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა, განურჩევლად იმისა, ფიზიკურ თუ იურიდიულ პირზე გაიყიდება. საცხოვრებელი ფართის რეალიზაცია გათავისუფლებულია დღგ-სგან, ამიტომ არ გადაიხადოთ დღგ საცხოვრებელი ბინების გაყიდვაზე. მაგრამ ამავდროულად, ადრე მიღებული დღგ-ს გამოქვითვა ამ შენობის შეძენისას, სრულად უნდა აღდგეს მისი გაყიდვის თარიღისთვის. თქვენ გაქვთ უფლება, უარი თქვათ საცხოვრებელ ბინებზე დღგ-დან გათავისუფლებაზე და გადაიხადოთ დღგ მათ გაყიდვაზე. ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო მათზე შეტანილი დღგ-ის აღდგენა.

არასაცხოვრებელი ბინების რეალიზაცია ექვემდებარება დღგ-ს. მათი გაყიდვისას არ არის აუცილებელი შეტანილი დღგ-ის დაბრუნება.

როგორ დაიბეგროს ძირითადი საშუალებების შეძენა საკომისიოდ

ძირითადი აქტივის დარეგისტრირების შემდეგ, მიიღეთ შეტანილი დღგ გამოქვითვისთვის (). ამავდროულად, სხვა პირობები ერთდროულად უნდა იყოს დაცული.

თუ ორგანიზაცია ახორციელებს როგორც დასაბეგრ, ისე დღგ-ს გარეშე ოპერაციებს და ძირითადი აქტივი გამოიყენება ორივე ტიპის საქმიანობაში, ძირითადი აქტივის ღირებულებაზე შეტანილი გადასახადი უნდა გადანაწილდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ).

რა შემთხვევაშია საჭირო შეტანილი დღგ-ის აღდგენა, ადრე მიღებული გამოქვითვაზე

ორგანიზაცია-მყიდველი (მომხმარებელი) ვალდებულია აღადგინოს გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ:

1) ქონების გადაცემისას, არამატერიალური აქტივები, საკუთრების უფლება, როგორც შენატანი საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში. იგივე წესი ვრცელდება საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შენატანებზე, კოოპერატიულ ფონდებში წილ შენატანებზე, აგრეთვე უძრავი ქონების გადაცემაზე არაკომერციული ორგანიზაციის მიზნობრივი კაპიტალის შესავსებად;

2) დღგ-დან შეღავათით სარგებლობის დაწყებამდე;

3) საქონელთან (სამუშაოებთან, მომსახურებებთან), მათ შორის ძირითად საშუალებებთან, არამატერიალურ აქტივებთან და ქონებრივ უფლებებთან დაკავშირებით, რომელიც თავდაპირველად შეძენილია დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის და შემდეგ გამოიყენება:

• ჩამოთვლილ ოპერაციებში საგადასახადო კოდექსი RF;
• ოპერაციებში, სადაც რუსეთი არ არის გაყიდვის ადგილი;
• სხვა ოპერაციებში, რომლებიც არ არის აღიარებული, როგორც გაყიდვები (ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტში).

გამონაკლისი ამ წესიდან (როდესაც არ არის საჭირო დღგ-ს აღდგენა):

• რეორგანიზაციის დროს საკუთრების ან ქონებრივი უფლების გადაცემა უფლებამოსილ პირზე. გამონაკლისი გამოიყენება, თუ სამართალმემკვიდრე არის დღგ-ს გადამხდელი. თუ მემკვიდრე გამოიყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს, რეორგანიზაციის მიერ გამოქვითვის დღგ უნდა აღდგეს;
• ქონების გადაცემა მარტივი ან საინვესტიციო ამხანაგობის ხელშეკრულების მონაწილეს (მის მემკვიდრეს), თუ მისი წილი გამოყოფილია ქ. საერთო საკუთრებახელშეკრულების მხარეები, ან ასეთი ქონების გაყოფა;
• რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ სამუშაოების შესრულება (მომსახურების მიწოდება) რუსული საავიაციო საწარმოების მიერ სამშვიდობო და ჰუმანიტარული საქმიანობის ფარგლებში.

4) დაბეგვრის ზოგადი სისტემიდან გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლისას, UTII-ის გადახდა. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლისას არ არის საჭირო დღგ-ს აღდგენა;

5) საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მიღებისას, რომლის მიწოდებაზეც გადაიხადეს ავანსი, აგრეთვე მიმწოდებლის (შემსრულებლის) მიერ ავანსის დაბრუნებისას;

6) როდესაც მიღებული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) ღირებულება ან რაოდენობა მცირდება, მათ შორის, გამყიდველის (შემსრულებლის) მიერ ფასის შემცირების შედეგად;

7) ფედერალური ბიუჯეტიდან სუბსიდიების მიღებისას შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდის ხარჯების ანაზღაურებისთვის, დღგ-ს ჩათვლით, აგრეთვე დღგ-ს გადახდის ხარჯების ანაზღაურებისთვის რუსეთში და მის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტის დებულებებიდან.

როგორ აღვადგინოთ შეტანილი დღგ, რომელიც ადრე იყო მიღებული გამოქვითვისთვის

თუ დღგ აღდგება მაშინ, როდესაც ქონება (ქონებრივი უფლებები) გამოიყენება დღგ-ს არ დაქვემდებარებულ ოპერაციებში, გადასახადი უნდა აღდგეს იმ კვარტალში, როდესაც იწყება აქტივების გამოყენება ასეთ ოპერაციებში. აღადგინეთ დღგ-ის სრული ოდენობით ადრე განხორციელებული გამოქვითვა, ხოლო ძირითადი და არამატერიალური აქტივების მიმართ - ნარჩენი (სააღრიცხვო) ღირებულების პროპორციული ოდენობით, გადაფასების გამოკლებით. ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტში.

სიტუაცია:როგორ აღვადგინოთ დღგ შენობის ინდივიდუალური შენობების გაყიდვაზე: საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი. საცხოვრებელი ფართები რამდენიმე წელია გაქირავებულია და მათზე შეტანილი დღგ უკვე ნაწილობრივ აღდგენილია.

დანარჩენი გადასახადი ამოიღეთ საცხოვრებელი ფართის გაყიდვისას ერთიანად. გამოთვალეთ დასაბრუნებელი გადასახადის ოდენობა დღგ-ს ცალკე აღრიცხვის მონაცემების გამოკლებით ნაწილობრივ ამოღებული თანხების გამოკლებით.

საცხოვრებელი ფართის გაყიდვა თავისუფლდება დღგ-სგან (). ამიტომ, შენობის საცხოვრებელ ნაწილზე ადრე გამოქვითვისთვის მიღებული დღგ უნდა აღდგეს. გააკეთეთ ეს იმ პერიოდში, როდესაც ორგანიზაციამ გაყიდა საცხოვრებელი ფართი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 3).

იმის გამო, რომ საცხოვრებელი ფართის გაქირავების პერიოდში დღგ უკვე ნაწილობრივ აღდგა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის წესების შესაბამისად, ბუღალტერის მთავარი ამოცანაა ზუსტად გამოთვალოს რამდენი ამოუღებელი გადასახადი მოდის გაყიდულ საცხოვრებელ ფართზე. როგორ განვსაზღვროთ ეს თანხა?

ცალკე აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით ამოსაღებ გადასახადის დარჩენილი ნაწილის განსაზღვრა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ზოგადი შეკვეთაცალკე აღრიცხვა - საგადასახადო პერიოდში გაგზავნილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულების მიხედვით. ასეთი პროცედურა შეიძლება გამოყენებულ იქნას, თუ ორგანიზაციამ გაყიდა შენობა ერთდროულად. ჩვენს შემთხვევაში, ფართი იყიდება ცალ-ცალკე განუსაზღვრელი ვადით. აქედან გამომდინარე, პრინციპში შეუძლებელია ცალკე აღრიცხვის წარმოება შენობის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობიდან გამომდინარე საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი ფართების კონტექსტში.

ამრიგად, ამ შემთხვევისთვის კანონმდებლობა არ ადგენს დღგ-ს დაქვემდებარებული და გადასახადისგან გათავისუფლებული ოპერაციების ცალკე აღრიცხვის წარმოების მკაფიო მეთოდოლოგიას. ამიტომ, ორგანიზაციამ თავად უნდა შეიმუშაოს ეს პროცედურა და დაარეგისტრიროს სააღრიცხვო პოლიტიკაში საგადასახადო მიზნებისთვის.

მაგალითად, ცალკე დღგ-ის აღრიცხვა შეიძლება ორგანიზებული იყოს შემდეგნაირად. ცალკე აღრიცხვის საფუძვლად აიღეთ საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი შენობების საწყისი ღირებულება. იგი განისაზღვრება მშენებლობის ფაქტობრივი ხარჯების მონაცემების საფუძველზე.

განსაზღვრეთ საცხოვრებელ შენობებთან შეტანილი დღგ-ის პროპორცია:

გამოთვალეთ დისტრიბუციისთვის შეტანილი დღგ-ს ოდენობა შემდეგნაირად:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

Მეორე ნაწილი

მუხლი 149. ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან).

3. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) შემდეგი ოპერაციები:

22) საცხოვრებელი კორპუსების, საცხოვრებელი ფართების, აგრეთვე მათში წილის რეალიზაცია;

რა თანმიმდევრობით კეთდება ანგარიშ-ფაქტურები ზოგადი წესის მიხედვით, დღგ-ის დარიცხვა უნდა მოხდეს თარიღებიდან უფრო ადრე - გადაზიდვა ან გადახდის მიღება (პუნქტი 1, მუხლი No. საგადასახადო გამოქვითვებიამ შემთხვევაში არ ვრცელდება კომერციულ უძრავ ქონებაზე. ინდმეწარმე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავალი-გახარჯები“, კომერციული ქონების გაყიდვისას ბიუჯეტში ტრანზაქციის ოდენობასა და ქონების ნარჩენ საბალანსო ღირებულებას შორის სხვაობიდან 15%-ის გადახდა მოუწევს. UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, საქმიანობები, რომლებიც ექვემდებარება ამ საგადასახადო სისტემას, მკაფიოდ არის განსაზღვრული და უძრავი ქონების გაყიდვა არ შედის ამ სიაში. უფრო ზუსტად, ამ ჯგუფის მეწარმეს შეუძლია გაყიდოს უძრავი ქონება, მაგრამ ტრანზაქციის შემდეგ გადაიხადოს 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი და 18% დღგ ან STS 6% ან 15%.

იურიდიული პირის მიერ უძრავი ქონების გაყიდვაზე გადასახადები

ყურადღება

გამარჯობა მეგობრებო. უძრავი ქონების გარიგებები იშვიათი არ არის. ხალხი ყიდულობს ახალ საცხოვრებელს, გადადის ქალაქიდან ქალაქში, ცვლის პატარა ბინებს უფრო დიდი ფართის მქონე ბინებით.

ასეთი ოპერაციების განხორციელებით გამყიდველი იღებს შემოსავალს და რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მიხედვით, ნებისმიერი შემოსავალი უნდა დაიბეგროს. უძრავი ქონების გაყიდვის გადასახადი, ისევე როგორც სხვა გადასახადები სახელმწიფოს სასარგებლოდ, აღწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, დამატებითი დეტალები შეგიძლიათ იხილოთ კოდექსის მეორე ნაწილში, მუხლი 23.

რეალიზაცია იურიდიული პირის მიერ უძრავი ქონებით გარიგებებში დაბეგვრის განხილვისას აუცილებელია დაზუსტდეს ვინ არის გამყიდველი, იურიდიული თუ ფიზიკური პირი. იმ სიტუაციაში, როდესაც გამყიდველი იმყოფება ერთეულიგადასახადებთან დაკავშირებით სიტუაცია გარკვეულწილად განსხვავებულია.

რეალტორი - იკითხეთ

უძრავი ქონება მოიცავს:

• სახლები და ბინები;
• საოფისე ფართი და სხვა კომერციული უძრავი ქონება;
• მიწის ნაკვეთები და წიაღისეული ნაკვეთები.

იურიდიული პირი ვალდებულია გადაიხადოს მთელი რიგი გადასახადები როგორც უძრავი ქონების ყიდვისას, ასევე გაყიდვისას. გადასახადის გაანგარიშება ითვალისწინებს:

1. ეწევა თუ არა კომპანია სამეწარმეო საქმიანობას.
2. არის თუ არა ის რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი.
3. არის თუ არა ქონება საცხოვრებელი თუ არა.

ძალიან მნიშვნელოვანი ასპექტი: 2016 წელს ყველა იურიდიულ პირს, გამონაკლისის გარეშე, მოუწევს ქონების გადასახადის გადახდა, მიუხედავად იმისა, დაკავშირებულია თუ არა ისინი სპეციალურ დაბეგვრის რეჟიმთან.
რეჟიმების გამოყოფა:

• პატენტი;
• გამარტივებული;
• ENVD.

ასევე ძალიან მნიშვნელოვანია ტრანზაქციის ობიექტის ტიპი. ყველა ნიუანსი შეიძლება შემოწმდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, განსაკუთრებით ყურადღებით უნდა წაიკითხოთ 23-ე მუხლი.

ხანდახან მომგებიანია წინასწარი მოლაპარაკება და საფასურის სანაცვლოდ ქონების ორ-სამ მფლობელად გაყოფა, სამმაგი გამოქვითვის მიღება და გადასახადების დაზოგვა.

გადასახადები უძრავი ქონების გაყიდვაზე

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, დაბეგვრის ობიექტები რუსული ორგანიზაციებიმოძრავი და უძრავი ქონება აღიარებულია ბალანსზე ძირითად აქტივებად აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით. გადასახადები უძრავი ქონების გაყიდვაზე: გადაიხადეთ, არ შეიძლება თავის არიდება. ცვლილებები კანონმდებლობაში შევიდა ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 24 დეკემბრის No186n ბრძანებით, რომლის მიხედვითაც უძრავი ქონების ობიექტებზე უფლებების სახელმწიფო რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტები შეწყდა. ობიექტის ძირითად საშუალებებზე გადაცემის წინაპირობა მოჰყვა შემდეგ ცვლილებებს: ქონების მყიდველი 2011 წლიდან გადაიხდის მეტ ქონების გადასახადს, როგორც კი ქონებას ძირითად აქტივად ჩათვლის. უძრავი ქონების გამყიდველი 2011 წლიდან ქონების გადასახადს გადაიხდის უფრო მცირე ოდენობით, ვინაიდან გაყიდული ძირითადი საშუალებები დაუყოვნებლივ გამოირიცხება ქონების გადასახადის დასაბეგრი ბაზიდან.
უძრავი ქონების გაყიდვისას საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის შემოსავლის აღიარების მომენტის განსაზღვრის სხვადასხვა მიდგომის გაანალიზების შემდეგ, შეგვიძლია გამოვიტანოთ შემდეგი დასკვნები: უფრო უსაფრთხო პოზიციაა უძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის აღიარება მიღება-ჩაბარების აქტის ხელმოწერის დღეს. და ქონების გადაცემა. USRR-ში საკუთრების სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღისთვის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის აღიარებით, გადასახადის გადამხდელმა უნდა იცოდეს საგადასახადო რისკები და მოემზადოს იმისთვის, რომ მას მოუწევს თავისი პოზიციის დაცვა სასამართლოში. მყიდველისთვის უძრავი ქონების შემდგომი გაყიდვის მიზნით შეძენისას აუცილებელია საკუთრების რეგისტრაცია მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.
ასეთი ობიექტების ხარჯები, შემდგომი განხორციელებისას, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268.

იურიდიული პირის მიერ არასაცხოვრებელი ფართების გაყიდვაზე დღგ

იურიდიული პირი, რომელიც მდებარეობს DOS-ზე ( საერთო სისტემადაბეგვრა), კომერციული ქონების გაყიდვისას ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს 20%-იანი საშემოსავლო გადასახადი ტრანზაქციის თანხასა და ქონების ნარჩენ საბალანსო ღირებულებას შორის სხვაობაზე. რიელტორი - იკითხეთ როგორც ზემოაღნიშნულიდან ჩანს, გადასახადის გადამხდელის მიერ უძრავი ქონების გაყიდვის დღგ-ის მიზნებისთვის აღიარება სახელმწიფო რეგისტრაციის დროს არ ეწინააღმდეგება ფინანსთა სამინისტროს პოზიციას და საარბიტრაჟო პრაქტიკას, შესაბამისად, გაცემით ქონების გაყიდვის ინვოისი სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღისთვის, ორგანიზაცია არ არღვევს მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნებს.
უძრავი ქონების მყიდველს, გამყიდველისგან მიღებული ანგარიშ-ფაქტურა და უძრავი ქონების საკუთრების სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ დოკუმენტი, შეუძლია დაუყოვნებლივ წარმოადგინოს შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვაზე საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის შესაბამისად. ქონების გადასახადი უძრავი ქონების ყიდვა-გაყიდვისას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, რუსული ორგანიზაციებისთვის დაბეგვრის ობიექტებია ბალანსზე აღრიცხული მოძრავი და უძრავი ქონება, როგორც ძირითადი საშუალებები, აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით. მყიდველის მხრიდან 2011 წლიდან უძრავი ქონების ობიექტები, რომელთა საკუთრებაც კანონით დადგენილი წესით არ არის რეგისტრირებული, მიიღება აღრიცხვაზე ძირითად საშუალებებად, ძირითადი საშუალებების ანგარიშზე ცალკე სუბანგარიშზე გამოყოფით (52-ე პუნქტი). გაიდლაინებიბუღალტრული აღრიცხვის OS-ის შესახებ, ფინანსთა სამინისტროს 13.10.2003წ.

დღგ-ს საფუძველზე იურიდიული პირის მიერ არასაცხოვრებელი ფართების გაყიდვაზე

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-8 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, სახელმწიფო რეგისტრაციას დაქვემდებარებულ ქონებაზე უფლებები წარმოიქმნება მასზე შესაბამისი უფლებების რეგისტრაციის მომენტიდან, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ზემოაღნიშნული ნორმებიდან გამომდინარეობს, რომ უძრავ ქონებასთან მიმართებაში დღგ-ის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი არის უძრავი ქონების ობიექტზე საკუთრების სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღი. როგორც ზემოაღნიშნულიდან ჩანს, გადასახადის გადამხდელის მიერ უძრავი ქონების გაყიდვის დღგ-ის მიზნებისთვის აღიარება სახელმწიფო რეგისტრაციის დროს არ ეწინააღმდეგება ფინანსთა სამინისტროს პოზიციას და საარბიტრაჟო პრაქტიკას, შესაბამისად, ანგარიშ-ფაქტურის გაცემა. ქონების გაყიდვა სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღისთვის ორგანიზაცია არ არღვევს მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნებს.

იურიდიული პირის მიერ ფიზიკურზე არასაცხოვრებელი ფართის მიყიდვაზე დღგ

გადასახადები უძრავი ქონების გაყიდვაზე თუ ქონება შეძენილია ორგანიზაციის მიერ საკუთარი საჭიროებისთვის და ითვლება ამორტიზაციად, მაშინ გადასახადის გადამხდელმა უნდა იხელმძღვანელოს საგადასახადო კოდექსის 256-259-ე მუხლებით. ეს ნიშნავს, რომ შეძენილი უძრავი ქონების ობიექტის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის ამორტიზაცია შესაძლებელია მხოლოდ იმ თვის მომდევნო თვის 1-ლი დღიდან, როდესაც მიიღება მარეგისტრირებელი ორგანო უძრავ ქონებაზე საკუთრების სახელმწიფო რეგისტრაციის საბუთების მიღების შესახებ. ობიექტი დათარიღებულია. კომერციული უძრავი ქონების კომპანია საგადასახადო განაკვეთი არის 18 პროცენტი, ხოლო არასაცხოვრებელი ფართის გაყიდვისას იურიდიულმა პირმა მყიდველს უნდა გასცეს ანგარიშ-ფაქტურა, რომელშიც, შენობის ღირებულების გარდა, მითითებულია ქონების 18 პროცენტის ოდენობა. ფასი დღგ-ის სახით.

ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა განიხილა სს-ის მიმართვა გაყიდვაში დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოყენების შესახებ პირებიყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით არასაცხოვრებელი ფართი და იუწყება შემდეგი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტის თანახმად (შემდგომში კოდექსი), დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციები. რუსეთის ფედერაციის, გირაოს გაყიდვისა და საქონლის გადაცემის ჩათვლით (შესრულებული სამუშაოს შედეგები, მომსახურების მიწოდება) ხელშეკრულებით კომპენსაციის ან ინოვაციის უზრუნველყოფის შესახებ, აგრეთვე საკუთრების უფლების გადაცემის შესახებ.

კოდექსის 39-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის საფუძველზე ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების რეალიზაცია აღიარებულია, შესაბამისად, გადარიცხვა ანაზღაურებად საფუძველზე (მათ შორის, საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების გაცვლა). საქონელზე საკუთრების უფლების, ერთი პირის მიერ მეორე პირისათვის შესრულებული სამუშაოს შედეგების, ერთი პირის მიერ მეორე პირის მიმართ ანაზღაურებადი მომსახურების მიწოდების, ხოლო კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, საქონლის საკუთრებაში გადაცემის შედეგებს. ერთი პირის მიერ მეორე პირისთვის შესრულებული სამუშაო, ერთი პირის მიერ მეორე პირისთვის მომსახურების გაწევა – უსასყიდლოდ.

კოდექსის 38-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით, ნებისმიერი გაყიდული ან გასაყიდად განკუთვნილი ქონება აღიარებულია საქონელად.

კოდექსის 38-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, კოდექსში საკუთრება გულისხმობს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად საკუთრებასთან დაკავშირებულ სამოქალაქო უფლებების ობიექტებს (გარდა ქონებრივი უფლებებისა).

კოდექსის 154-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის საგადასახადო ბაზა, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, განისაზღვრება ამ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულებით, გამოთვლილი. კოდექსის 105.3 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული ფასების საფუძველზე, აქციზის (აქციზური საქონლის) გათვალისწინებიდან და მასში დამატებული ღირებულების გადასახადის ჩათვლის გარეშე.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, არასაცხოვრებელი ფართის ნასყიდობის ხელშეკრულებით ფიზიკურ პირებზე გაყიდვისას დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება კოდექსის 154-ე მუხლის პირველი პუნქტით დადგენილი წესით.

საკუთრების უფლების რეალიზაციისას დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პროცედურასთან დაკავშირებით, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური იტყობინება, რომ კოდექსის 155-ე მუხლის მე-3 პუნქტის საფუძველზე, როდესაც საკუთრების უფლება გადაეცემა გადასახადის გადამხდელებს, მათ შორის მონაწილეებს. საერთო მშენებლობა, საცხოვრებელ კორპუსებზე ან საცხოვრებელ შენობებზე, საცხოვრებელ სახლებში ან საცხოვრებელ შენობებში, ავტოფარეხებში ან პარკინგის ადგილებზე წილები, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა საკუთრების უფლების გადაცემის ღირებულებას შორის, დამატებული ღირებულების გადასახადის ჩათვლით, და ხარჯებს შორის. ამ უფლებების მოპოვება.

იმის გათვალისწინებით, რომ, როგორც განმცხადებლის საჩივრიდან გამომდინარეობს, ორგანიზაციამ ჩაატარა ოპერაციები ქონების, და არა ქონებრივი უფლებების გასაყიდად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 27 ივნისის წერილი N GD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]არ ვრცელდება ამ სიტუაციაში.