Годовой отчет 2 ндфл за год.
Этой весной Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ), который вносит изменения в порядок , а также сдачи по нему отчетности. Изменения начнут действовать уже со следующего года. Так, одно из самых важных и глобальных новшеств по НДФЛ — это введение квартальной отчетности. Оно предусматривает, что с , помимо годовых справок 2-НДФЛ, работодателям придется сдавать в налоговую инспекцию еще ежеквартальные расчеты.
Кроме того, законодатели уточнили некоторые даты получения доходов в целях расчета НДФЛ, которые ранее не были однозначно определены. А также ввели единый срок для перечисления этого налога, который не зависит от того, как происходит выплата дохода — на карточку работника, из кассы или иным способом.
Правила сдачи налоговой отчетности по НДФЛ
Главное изменение — введения квартальной . Ежеквартальная отчетность будет показывать, какой размер НДФЛ начислен за период. Форма такого расчета на данный момент пока не установлена. Ее разрабатывают чиновники. Однако уже известно, что в расчете работодателям надо будет отражать информацию обо всех физлицах, получивших доход, данные о самих выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Вероятнее всего, новая форма будет схожа с привычной . Поэтому сложностей с ее заполнением быть не должно.
Примечание. Со следующего года, помимо справок 2-НДФЛ, в ИФНС придется сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на доходы физлиц
Сроки для сдачи ежеквартального расчета в ИФНС — по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Так, за I квартал, полугодие, 9 месяцев расчет нужно будет сдать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет — вместе со справками по форме 2-НДФЛ за прошедший год — не позднее 1 апреля (подп. «а» п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Повторюсь, их надо будет сдавать, как и прежде.
Расчет нужно будет сдавать в электронном виде. Исключение — если доход от работодателя получили менее 25 человек. В таком случае можно будет отчитаться на бумаге. Причем обращаю внимание, что этот же лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас, напомню, их можно сдавать в бумажном виде, только если доход получили менее 10 человек. Если 10 человек и больше, то отчетность передается через Интернет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Обратите внимание! Если доход от работодателя получили 25 человек и больше, то сдавать справки и расчеты по НДФЛ в 2016 году придется через Интернет.
Есть небольшое уточнение относительно справок 2-НДФЛ, которое будет на пользу работодателям. Так, со следующего года справки о невозможности удержать налог (с признаком 2) можно будет отправлять в более удлиненный срок — не позднее 1 марта. По действующим же пока правилам они сдаются в срок до 1 февраля. То есть с 2016 года времени, для того чтобы сообщить о неудержанном налоге, будет больше.
Что касается справок 2-НДФЛ по тем физлицам, с доходов которых был удержан НДФЛ (с признаком 1), то их надо будет сдавать все в тот же срок — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Тут ничего не изменится.
Исчисление НДФЛ: момент определения дохода, полученного работником для начисления налога
Вообще дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода. Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ. Подробную информацию о том, когда доход считается полученным, а также когда нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в 2016 году, смотрите в табл. 1.
|
Вид дохода |
Когда доход считается полученным |
Когда удержать НДФЛ |
Когда перечислить налог в бюджет |
|
Зарплата |
Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ) |
Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) |
Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ) |
|
Доходы в натуральной форме |
День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
||
|
Отпускные и больничные |
День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ) |
Однако для некоторых видов доходов в НК РФ четко не определено, что надо считать датой их получения. В связи с этим законодатели уточнили эти даты. Как изменятся даты получения дохода в целях расчета НДФЛ с 2016 года, смотрите в табл. 2.
Например, доход в виде списанного долга физлица. На какую дату сейчас его определять работодателю, непонятно. Финансисты советуют ориентироваться в таком случае на день, начиная с которого взыскание сумм стало невозможным. Это может быть дата, когда истек срок исковой давности, то есть прошло три года с установленного момента платежа. Или когда руководитель принял решение о прощении долга и его списании (письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610). С 2016 года по всем списанным задолженностям физлиц доход будет считаться полученным в день списания безнадежного долга с баланса компании. В этот момент придется посчитать НДФЛ (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).
|
Вид дохода |
Дата получения дохода в 2015 году |
|
|
Списанный долг физлица |
Что считать датой получения дохода, НК РФ не разъяснено. По мнению Минфина, это день, когда взыскание сумм стало невозможным. Например, когда истек срок давности или работодатель принял решение о прощении долга и его списании (письмо от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610) |
День списания безнадежного долга с баланса организации (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ) |
|
Матвыгода от экономии на процентах по займу |
Законодательством такая дата не установлена. Специалисты финансового ведомства советуют определять доход на дату возврата средств — если выдан беспроцентный заем или на дату уплаты процентов — если заем процентный (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350 |
Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, заплатил «физик» проценты или нет (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ) |
|
Сверхнормативные суточные |
Дата определения дохода НК РФ не установлена. По мнению Минфина и ФНС, это день утверждения авансового отчета работника (письма от 27.03.2015 № 03-04-07/17023 и от 07.04.2015 № БС-4-11/5737) |
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ) |
|
Зачет требований |
Специальных правил определения даты получения дохода НК РФ не содержит. На практике доход признается в момент подписания заявления о взаимозачете |
День зачета встречных однородных требований (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете |
Со следующего года материальную выгоду придется рассчитывать на последний день каждого месяца. Независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Соответственно исчислять НДФЛ придется также ежемесячно — в последний день (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Сейчас же на практике работодатели в целях исчисления НДФЛ ориентируются на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентый) или на дату уплаты процентов (если заем процентный). То есть считают налог в тот момент, когда средства возвращаются нанимателю или когда уплачиваются проценты (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350).
С 2016 года датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных будет признаваться последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Пока же, исходя из имеющихся разъяснений чиновников, определять доход следует на дату утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023, от 29.12.2014 № 03-04-06/68074 и ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5737).
Обратите внимание! С 2016 года НДФЛ со сверхнормативных суточных придется исчислять в последний день месяца, когда был утвержден авансовый отчет
Порядок уплаты налога
Со следующего года вводится единая дата уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не будет иметь значения, как перечисляются деньги — на счет работника, из кассы или другим способом. Важен только сам факт выплаты вознаграждения. Сейчас же, напомню, НДФЛ перечисляется иначе. Так, если доход идет на карту работника, налог уплачивается сразу. Если вознаграждение выплачивается из наличной выручки, то на следующий день нужно перечислить НДФЛ. А если доход выдается из денег, снятых в банке, то НДФЛ уплачивается в этот же день.
Новшество позволит избежать ситуаций, когда, например, деньги со счета сняли на выплату заработка, НДФЛ уплатили сразу, а работник за деньгами не пришел. В таком случае налог считался перечисленным заранее и за это могли оштрафовать, свою правоту приходилось доказывать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26-3190/2013 и Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).
Для всех способов выплаты дохода будет установлен единый порядок уплаты НДФЛ за исключением отпускных и больничных. С них налог нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Данное нововведение также удобно, поскольку позволит формировать платежки на уплату налога не по каждому работнику отдельно, а за всех сразу — в конце месяца.
Обратите внимание! С 2016 года с отпускных и больничных НДФЛ нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.
Ответственность за нарушения по НДФЛ
Если работодатель не удержит НДФЛ с дохода работника и не уплатит его в срок ему грозят штрафы. Размер санкций в таком случае составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того, за неуплату налога в срок за каждый день просрочки налоговики могут начислить пени. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). Такие штрафы действуют сейчас, они будут применяться и в следующем году.
Зза непредставление справок 2-НДФЛ — 200 руб. за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Обратите внимание! За непредставление в ИФНС справок 2-НДФЛ налоговики оштрафуют на 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
За непредставление расчета в срок налоговики со следующего года будут штрафовать на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, подп. «б» п. 7 ст. 1 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Кроме того, в случае просрочки расчета в течение 10 дней налоговики смогут заблокировать счет фирмы или предпринимателя. Разморозят счета только после сдачи расчета.
Если расчет представить в срок, но с ошибками штраф 500 руб. за каждый ошибочный документ. Причем такой же штраф инспекторы назначат и за каждую справку 2-НДФЛ с искаженными данными. Избежать доначислений можно будет, только если сдать «уточненки» до того, пока инспекция не обнаружит ошибки (п. 8 ст. 1 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).
С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из: справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ. Форма 6-НДФЛ - сдают все работодатели, не по каждому сотруднику, а по всем сотрудникам в целом
07.04.2016В форме 6-НДФЛ отражают даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. А вот в форме 2-НДФЛ вписывают только суммы дохода по месяцам, даты при этом не указывают
Из этой статьи вы узнаете:
- Как правильно заполнить отчетность по НДФЛ
- Когда нужно сдавать отчетность по НДФЛ в 2016 году
- Что грозит за неподачу отчетности по НДФЛ в 2016 году
Как изменилась справка 2-НДФЛ в 2016 году
Справка 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Изменения, которые были внесены в нее незначительны.
В форму 2-НДФЛ теперь надо записывать реквизиты уведомления о зачете авансов, которые уплатили иностранные работники. Такое уведомление по просьбе иностранных сотрудников получают в ИФНС работодатели.
В справке появилось поле «Номер корректировки». Если сдаете справки за 2015 год впервые, поставьте 00. Если же в справке были ошибки и вы подаете уточненную, укажите номер исправления - 01, 02 и т. п.
В справке 2-НДФЛ отчетности по НДФЛ в 2016 году указывают коды доходов сотрудника и вычетов. Эти коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. И в них были внесены правки. Правда от прежних кодов новые не отличаются. Например, у зарплатных доходов остался код «2000», у отпускных «2010». Однако из перечня кодов вычетов убрали недействующие.
Если вы ошибетесь при в выборе кода и впишите неверный, то никаких санкций не последует. Но эта ошибка в дальнейшем может повлиять на порядок выплаты налога.
Самый часто вписываемый код вида дохода в справке 2-НДФЛ — это 2000 . Его отмечают при выплате работнику вознаграждений за работу. Причем если сотрудник получил премию за трудовые достижения, то данный доход обозначают также кодом 2000. А вот если премия выдана работнику к празднику или юбилею, то этот доход относится к иной категории кодов и нужно вписывать значение 4800.
Вообще код НДФЛ 4800 применяется для любых других доходов, которые не имеют кодового обозначения. То есть если вы не знаете к каким доходам относятся те или иные поступления работника, смело пишите код 4800.
Например, данный код надо использовать выплачивая
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
- суточные, полученные сверх норматива, установленного локальным нормативным актом организации;
- компенсация, начисленная работнику за использование его личного имущества для целей организации и др.
Код 2760 указывают при выплате материальной помощи сотрудникам, в том числе тем, которые ушли на пенсию по возрасту или инвалидности.
Код НДФЛ 2300 отмечают в справках 2-НДФЛ отчетности по НДФЛ за 2016 год при выплате пособий по временной нетрудоспособности. Ведь такие пособия облагаются налогом на доходы (п. 1 ст. 217 НК РФ). А значит, они должны быть отражены в справке 2-НДФЛ.
Если вы арендуете автомобиль у работника и выплачиваете ему арендную плату за пользование этого имущества то можно указывать код 2400 . Также в этом случае можно применять и код 4800 («Иные доходы»).
Код региона в справке 2-НДФЛ нужно вписать согласно списку этих кодов. Он приведен в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
С 2016 году в этом списке появились новые коды, их присвоили Крыму и г. Севастополю. Код Крыма -- «91», Севастополя -- «92».
Строку код документа справки 2-НДФЛ заполните согласно справочнику этих кодов. Они указаны в приказе ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Всего таких кодов 14. Обычно вписывают код 21, который обозначает российский паспорт.
С 2016 года больше компаний могут сдавать 2-НДФЛ на бумаге. Так, отчитаться за 2015 год по форме 2-НДФЛ на бумаге могут организации, которые подают сведения на 24 человек и менее. Остальные обязаны передавать сведения по доходам работников по интернету. Напомним, что до 2016 года фирма могла подать на бумаге справки 2-НДФЛ только если у нее работало 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В справке, как и раньше, надо указать признак «1» или «2». Признак «1» означает, что в справку попали доходы, с которых был удержан НДФЛ. Признак «2» показывает: работодателю не удалось удержать налог. Сведения с признаком «1» необходимо отправить в налоговую не позднее 1 апреля. Справки 2-НДФЛ с признаком «2»-- до 1 марта включительно.
Если при составлении справки 2-НДФЛ в ИНН работника вы допустите ошибку (укажете чужой ИНН), инспекция оштрафует вас по ст. 126.1 НК РФ (письмо ФНС РФ от 11.02.2016 № БС-4-11/2224).
Напомним, что штраф по этой статье составляет 500 рублей за каждый документ, где есть недостоверные данные.
Обнаружив любую неточность в поданных сведениях, незамедлительно сдавайте уточнения. Успеете подать их до того, как ошибки найдет инспекция, и штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Как составить форму 6-НДФЛ в 2016 году
С 2016 года все, кто производит выплаты физическим лицам, ежеквартально обязаны отчитываться в ИФНС. Для этого нужно подавать форму 6-НДФЛ отчетности по НДФЛ за 2016 год. Это новая отчетность. Она утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.
В ней отражают информацию по всем гражданам в целом. То есть отчет по форме 6-НДФЛ не является персонифицированным.
Форму 6-НДФЛ заполните на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ. Расчет составляйте нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год
В какие сроки сдать 6-НДФЛ
Впервые сдать форму 6-НДФЛ в 2016 году нужно будет за первый квартал. Крайняя дата -- 4 мая 2016 года, поскольку 30 апреля попадает на субботу, а с 1 по 3 мая -- выходные дни (письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387@). При этом отчет за 2015 год представлять не надо.
За полугодие форму 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 31 июля, но так как это выходной день, срок переносится на 1 августа.
За 9 месяцев - не позднее 31 октября, и за год - не позднее 1 апреля следующего года но так как это выходной, срок переносится на 3 апреля 2017год (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в ИФНС в электронном виде. На бумаге можно отчитаться, только если за период вы выплатили доходы не более 24 сотрудникам (п. 2 ст. 230 НК РФ).
А если выплаты за I квартал от вас получили 25 и более человек -- то через Интернет
Каковы штрафы за неподачу сведений по форме 6-НДФЛ
Если вы не подадите форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета в установленный срок, допустим вместо 4 мая 2016 года, представите 10 мая 2016 года, то вас оштрафуют на 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Также налоговики вправе приостанавливать операции по вашим банковским счетам в случае, если форма 6-НДФЛ не подана в течение 10 дней по истечении установленного срока.
Если в форме 6-НДФЛ будут недостоверные сведения, то фирме грозит штраф 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (ст.126.1 НК РФ). Причем если вы сами найдете ошибку в форме 6-НДФЛ, поправите ее и сдадите уточненную форму 6-НДФЛ, то штрафа не будет.
Еще один штраф вас ожидает, если вы вместо электронной формы 6-НДФЛ сдадите в налоговую инспекцию бумажный вариант. В этом случае штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). До 1 января 2016 ответственность по статье 119.1 НК РФ к налоговым агентам по налогу на доходы физлиц не применялась. Дело в том, что ранее глава 23 НК РФ не содержала такого требования - как подавать расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами.
Стало известно, что сроки сдачи формы 2-НДФЛ в 2017 г. относительно работников напрямую зависят от того, какие справки будут представлены фирмами/организациями. Так, в справках 2-НДФЛ можно проставить признак №1 и №2, это представляет собой различные отчеты 2-НДФЛ за 2017г. Что касается сроков сдачи отчетности, то они будут напрямую зависеть от поставленного признака. По этой причине в статье будут рассмотрены два вида справок во всех подробностях. Эксперты также расскажут о том, в какие сроки следует сдавать данные документы
22.09.2016Если фирмой/компанией в 2016г. производились выплаты доходов физическим лицам, которые подлежали обложению НДФЛ, то ей следует подавать справки согласно форме 2-НДФЛ (согласно статье №230 пункту 2 НК РФ). Если выплат по доходам для физических лиц не осуществлялось, то справку согласно форме 2-НДФЛ подавать не следует. Однако во втором случае обязательно нужно отправить в налоговую инспекцию письмо, в котором осведомить об отсутствии отношения той или иной фирмы к налоговым агентам по НДФЛ (данное действие подкреплено статьей №226 НК РФ).
Сроки подачи справки 2-НДФЛ по признаку №1 в 2017г.
На тех работников/физических лиц, комы были произведены выплаты доходов, фирмой/организацией должна подаваться справка 2-НДФЛ с признаком №1.
Стоит отметить, что сроки сдачи отчетности по форме 2-НДФЛ для фирм/организаций/ИП являются едиными. Так, справки, имеющие признак №1,за 2016г. необходимо подавать до 03.04.2017г. (об этом гласит статья №230 пункт 2 НК РФ). Справки по форме 2-НДФЛ сдаются до 01.04.2017г. Однако в 2017г. 1 апреля выпадает на субботу (выходной день), поэтому срок переносится на следующий рабочий день (это утверждено статьей №6.1 пунктом 7 НК РФ). Аналогичный срок сдачи для 2-НДФЛ за 2017г. будет действительным, если не будут внесены изменения в НК РФ.
Другими словами, сроки сдачи формы 2-НДФЛ за 2016г. установлены не позже 03.04.2017г.
Форма 2-НДФЛ, а также правила ее заполнения утверждены приказом №ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015г. РФ.
Итак, рассмотрим правила заполнения справки, имеющей признак №1. Сперва следует заполнить «шапку» - сюда вносится отчетный год. Далее проставляется код в соответствующей графе - в данном случае №1. Следующим шагом будет указание в отдельном пункте реквизиты той или иной компании/организации/ИП. Пункт 2 заполняется данными о соответствующем физическом лице, которое получало доходы.
В справке 2-НДФЛ, отличающей признаком №1, указываются выплаченные доходы в пользу физического лица/начисленный налог/удержанный налог/неудержанный налог/предоставленные вычеты/налог, перечисленный в бюджеты.
Раздел 3 заполняется данными обо всех доходах, полученных работниками отдельно по месяцам. Следует поставить месяц/код/сумму дохода/код вычета/сумму вычета.
Эксперты напоминают, что коды доходов/вычетов представлены в приложениях 1 и 2 к приказу №МММВ-7-11/387@ от 10.09.2015г. ВНС РФ. В раздел 3 вписываются вычеты, которые имеют отношение к доходу (к примеру, необлагаемая материальная помощь, не превышающая 4 тыс.руб./год). Это подкреплено статьей №217 пунктом 28 НК РФ.
Предоставленные имущественные/стандартные/инвестиционные/социальные вычеты записываются в раздел 4 данной справки. Здесь необходимо указывать исключительно сумму, а также код вычета.
В 5 разделе фиксируется сумма удержанного/начисленного/перечисленного в бюджет/неудержанного налога.
В отношении иностранных работников на патенте в 5 разделе указывается сумма авансовых платежей, которые были учтены в налог.
В какие сроки сдаются справки 2-НДФЛ в 2017г. с признаком №2?
Если в течение года та или иная компания/организация/ИП выплачивала кому-либо доход, однако налог при этом до конца года удержан не был, на данного человека следует подать дополнительную справку по форме 2-НДФЛ, но в ней уже следует проставить признак №2 (данный факт опирается на статью №226 пункт 5 НК РФ).
К примеру, был выдан доход в натуральной форме, после чего выплат денег больше не происходило.
Что касается сроков сдачи справок 2-НДФЛ (признак №2), то они установлены до 01.03.2017г. Таким образом, справки 2-НДФЛ (признак №2) за 2016г. следует сдать не позже 1 марта 2017г.
Заполняется справка следующим образом:
Проставляется год/порядковый номер/признак №2.
В марте и апреле все компании сдают 2-НДФЛ за 2016 год. Сроки сдачи в этом году перенесли, проверьте новые даты, чтобы уложиться в срок сдачи 2-НДФЛ за 4 квартал 2016 года. Важно - с 2017 года изменился порядок сдачи 2-НДФЛ, проверьте, куда направить справку.
2-НДФЛ за 2016 год: сроки сдачи отчетности
Подробный сроки сдачи 2-НДФЛ за 2016 год юридическими лицами и ИП мы привели в таблице ниже. Проверьте правильность даты, чтобы не опоздать со сдачей отчетности. Обратите внимание, срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год за работников с признаком 1 и 2 отличаются.
И обязательно уточните, кому, и в какой форме необходимо представить отчет о налогах на доходы физических лиц. Какие штрафы применяет российское налоговое законодательство за несданную вовремя отчетность по форме 2-НДФЛ, мы рассказали дальше в статье.
2-НДФЛ за 2016 год: сроки сдачи. Таблица.
Проверьте контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по методике ФНС
Мы разработали уникальную программу . Она проверит нестыковки и сообщит, нужно ли пересдавать отчеты. Это полный аналог системы, по который ФНС проверяет отчеты по НДФЛ!
Кстати. Некоторые бухгалтеры называют этот годовой отчет по НДФЛ - 2-НДФЛ за 4 квартал 2016 года. И спрашивают про срок сдачи 2-НДФЛ за 4 квартал 2016 года . Отвечаем - такого срока просто нет, так как отчет годовой, и отчитываться по кварталам юридические лица и ИП не должны.
Как налоговики будут проверять вашу справку 2-НДФЛ? Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Готовьте отчетность вместе с советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Так вы избежите лишнего внимания со стороны инспекции. сегодня и получите дополнительные бонусы,
Новые правила сдачи 2-НДФЛ с 2017 года
ФНС России с 1 января 2017 года изменила порядок представления справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Теперь крупнейшие налогоплательщики могут сдать справку 2-НДФЛ только в территориальную инспекцию по месту учета головной компании и «обособок». Инспекции, где «крупняк» стоит как крупнейший налогоплательщик, больше отчетность по НДФЛ не примут. Это относится и к форме 6-НДФЛ за год. Такие разъяснения привела ФНС в письме от 19.12.16 № БС-4-11/24349@.
Ранее крупнейшие компании могли выбрать, как подавать в инспекцию отчетность по НДФЛ. Либо направить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в территориальные инспекции по месту учета компании и ее обособленных подразделений. Либо представить отчетность в инспекцию, где юридическое лицо зарегистрировано как крупнейший налогоплательщик.
Кто и куда подает справку по форме 2-НДФЛ за 2016 год
Если в 2016 году у юридического лица или ИП были какие-либо выплаты доходов физическим лицам, подлежащие налогообложению, то они обязаны отчитаться по НДФЛ за 2016 год. Срок сдачи мы привели выше. Что означает каждый признак, мы разберемся ниже. Выплачиваемый доход может быть как денежный, так и натуральный, на банковскую карточку или наличными. Во всех случаях юридические лица обязаны отчитаться по НДФЛ за 2016 год.
Отчетным годом считается время с 1-го января 2016 года по 31-е декабря 2016 года. За этот период и составляется справка 2-НДФЛ.
Если организация за 2016 год выплат доходов физическим лицам не производила, то подавать справку не нужно. Однако такой организации необходимо поставить налоговую инспекцию об этом в известность, послав письмо-уведомление в свободной форме.
Отличие справки 2-НДФЛ за 2016 год по признакам
При сдаче отчетности по форме 2-НДФЛ важно правильно указать номер признака. От этого будут зависеть сроки сдачи НДФЛ за 2016 год. Признаков всего два: №1 и №2
Признак № 1 один указывают те предприятия, компании и индивидуальные предприниматели, которые производили выплату налогов на доходы физических лиц.
Признак №2 ставят те предприятия, компании и индивидуальные предприниматели, которые производили выплату дохода физическим лицам, но налог в течение отчетного года уплачен не был.
Например, сотруднику была выдана единовременная выплата в виде пищевых продуктов и больше никаких средств он в организации не получал.
Признак проставляется в самом бланке справки 2-НДФЛ, который для обеих форм одинаковый.
Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2016 год в зависимости от признака
У документа отчетности, относящегося к налогу на доходы с физических лиц с признаком №1 и у такого же документа с признаком №2 сроки сдачи справки 2-НДФЛ за 4 квартал 2016 года в Налоговую инспекцию разные.
Если организация или бизнесмен отсчитываются по признаку №1, то справку НДФЛ необходимо сдать до 1 апреля года, который наступит после отчетного. Так как в 2017 году 1 апреля выпадает на выходной день, то сроки сдачи НДФЛ за 2016 год переносятся на первый рабочий день после выходных, то есть на 3 апреля 2017 года.
Если организация отсчитывается по признаку №2, то крайний срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год будет 1 марта 2017 года.
Какой штраф грозит компании, которая пропустит срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год за работников
Если нарушены сроки сдачи 2-НДФЛ за 2016 год, компанию оштрафуют по п. 1 ст. 126 НК РФ. В 2017 году он составляет 200 рублей за каждую просроченную отчетность. Учитывая, что отчетность составляется на каждого сотрудника, получающего выплаты дохода, то при большом количестве работников, штрафы могут быть очень велики.
Например, если организация просрочила сдачу справок НДФЛ на пятерых трудящихся, то штраф за это составит 1000 рублей.
Справка по форме 2-НДФЛ — один из наиболее востребованных документов.
Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент.
То есть предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги, иной доход.
В справке по форме 2-НДФЛ указывают сумму доходов и размер денежных средств к отчислению в бюджет.
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, а также Формат представления в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ .
На кого нужно представить справки по форме 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу, которому организация выплачивала доходы, кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма Минфина от 07.03.2014 № 03-04-06/10185 , ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@):- по договорам купли-продажи;
- по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;
- в виде дивидендов (если организация — АО).
Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.
По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).
Срок представления справок по форме 2-НДФЛ
Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле «Признак».Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 — не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Таким образом, за 2016 г. надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- с признаком 2 — не позднее 01.03.2017 г. ;
- с признаком 1 — не позднее 03.04.2017 г. (так как 1 апреля 2017 г. — выходной день).
Кто подписывает справку по форме 2-НДФЛ
Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя). В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.Штрафные санкции за несвоевременную сдачу справок по форме 2-НДФЛ
Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:- на организацию — в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Штрафные санкции за недостоверные сведения в справках по форме 2-НДФЛ
Если ИФНС обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, например некорректный ИНН (присвоенный иному лицу), на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 , ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 № БС-4-11/13012).Как заполнить раздел 1 справки 2-НДФЛ
В разд. 1 справки 2-НДФЛ указываются данные об организации.При этом в поле «Код по ОКТМО» и поле «КПП» указываются (разд. III Порядка заполнения справки):
- если физлицо получало доходы от головного подразделения организации — код ОКТМО и КПП организации;
- если физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации — код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.
Как заполнить раздел 2 справки 2-НДФЛ
В разд. 2 справки указываются данные о физлице, по которому составлена справка.В поле «Гражданство (код страны)» надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Этот код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику — гражданину РФ надо поставить код 643.
В поле «Код документа, удостоверяющего личность» укажите код этого документа в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.
В разд. 5 показываются:- «Сумма налога исчисленная»;
- «Сумма налога удержанная»;
Общие правила заполнения разделов 3 — 5 справки 2-НДФЛ
Если в течение года выплачивались одному и тому же человеку доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по этому человеку надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разд. 3 — 5 для каждой из ставок НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).При отсутствии суммовых показателей в соответствующих полях справки проставляется ноль (Разд. I Порядка заполнения справки).
Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ
Доходы и вычеты отражаются в справке по кодам, утвержденным Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11 /387@.Самые распространенные коды доходов:
- 1010 — дивиденды;
- 2000 — заработная плата;
- 2010 — вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
- 2012 — отпускные;
- 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
- 2610 — материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- 2760 — материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
- 4800 — доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (Письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537 , от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).
Самые распространенные коды вычетов:
- 126 - стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
- 127 - стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
- 128 - стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
- 311 — имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
- 327 — социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
- 403 — профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
- 501 — вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
- 503 — вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).
Как заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ
В разд. 3 справки приводятся сведения:- о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%);
- о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ (разд. V Порядка заполнения справки). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разд. 3 не показываются.
Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, указываются код вычета и его сумма.
Как заполнить раздел 4 справки 2-НДФЛ
В разд. 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу (разд. VI Порядка заполнения справки). Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ
В разд. 5 показываются:- общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
- общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
- общая сумма налога, перечисленного в бюджет.
- «Сумма налога исчисленная»;
- «Сумма налога удержанная»;
- «Сумма налога перечисленная».
Пример заполнения справки 2-НДФЛ
Работник Организации — налоговый резидент РФ.
Его ежемесячный оклад — 30 000 руб.
В январе сотрудник написал заявление на «детский» вычет на первого ребенка.
С 1 по 28 февраля работник был в отпуске. Отпускные в сумме 28 900 руб. ему выплачены 28.01.2016 .
В июле он болел, ему выплачено пособие по больничному в размере 3700 руб.
В сентябре работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб. В декабре — премия по итогам работы за год в размере 15 500 руб.
НДФЛ со всех доходов работника удержан и перечислен полностью.
Справка о доходах за 2016 г. будет заполнена так.
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
| Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета | Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 01 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 01 | 2012 | 28 900,00 | |||||||
| 03 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 03 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 04 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 05 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 06 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 07 | 2000 | 26 100,00 | |||||||
| 07 | 2300 | 3700,00 | |||||||
| 08 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 09 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 09 | 2760 | 5 000,00 | 503 | 4000 | |||||
| 10 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 11 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 12 | 2000 | 45 500,00 |
4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты