biathlonmordovia.ru → Вводно-распределительные устройства

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Налоговая декларация есхн Пример заполнения декларации есхн

Новая форма "Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу" официально утверждена документом Приказ ФНС от 28.07.14 N ММВ-7-3/384@ (в ред. Приказа ФНС от 01.02.16 N ММВ-7-3/51@).

Подробнее о применении формы КНД 1151059:

Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2018
Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года по самостоятельно представленной налоговой декларации... налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. Суды учли, что проценты, полученные по... правомерности применения единого сельскохозяйственного налога для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем необходимо наличие сельскохозяйственной продукции в...
Изменения в налоговом законодательстве Республики Крым и Севастополя с 01.01.2019
Установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым». Согласно действовавшей по 2018 год... из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет за налоговый период не менее 70 %. Налог... ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год... о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом...
Споры о налоговой выгоде (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Декларациях по НДС операции по реализации оборудования обществу, представление в налоговый орган деклараций по НДС и налогу... и иными индивидуальными предпринимателями единого объекта торговли с общей... деятельность субъектов является частью единого производственного процесса, направленного на... общей организационной структурой (единые трудовые ресурсы, единый товарооборот, общие денежные... хлебопродуктов «Злак») – Фактически сельскохозяйственная продукция приобреталась налогоплательщиком напрямую у...
Освобождение сельхозтранспорта от транспортного налога
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ. Поэтому для использования льготы по транспортному налогу сельскохозяйственному товаропроизводителю... иное не предусмотрено указанной статьей, налоговую декларацию по транспортному налогу. Налогоплательщики, являющиеся организациями и... .13 контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу, направленных Письмом ФНС России...
Изменились коды видов операций по НДС
Нужны для формирования некоторых разделов налоговой декларации по НДС. Мы сгруппировали обновленные коды... нужны для формирования некоторых разделов налоговой декларации по НДС. Мы сгруппировали обновленные... и журнала, а также налоговой декларации за III квартал уже потребуется... в разд. 8 и 9 налоговой декларации по НДС (здесь отображаются... уплаченный налог (п. 3 ст. 154 НК РФ) 01 Реализация сельскохозяйственной продукции... прав 01 Составление или получение единого корректировочного счета-фактуры 01 ...
Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
N 1440-О). 7. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) п. 2. ... применяющими специальный налоговый режим (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей); с... определении базовой доходности 9. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) п. 1, ... НК РФ Необоснованное применение единого сельскохозяйственного налога вновь созданной организацией... не отражены в налоговой декларации по земельному налогу, что дает основание...
Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Налога и применении к Налогоплательщику мер налоговой ответственности по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации... , связанной с реализацией произведенной Налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией... общества и в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляемая по результатам эмиссии... к выводу, что уточненная декларация по налогу за проверенный инспекцией налоговый (отчетный) период с...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2017 года
РФ, при представлении уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость у... декларации иметься переплата по этому налогу, которая превышает сумму налога, подлежащую уплате по уточненной налоговой декларации... 1/27754 Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, ... в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав... систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Письмо...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017
Из налоговых деклараций и карточек расчетов с бюджетом по налогу на имущество, по транспортному налогу, ... сельскохозяйственной деятельности (животноводство) не использовался. Суд признал неправомерным применение Налогоплательщиком пониженной налоговой... утрачивают статус горного отвода; единый горноотводный акт отсутствует. УСН... организаций; торговый зал представляет единое пространство без капитальных перегородок, ... оформление магазинов организаций в едином стиле и единую систему скидок; формирование...

Индивидуального предпринимателя. Он отражается в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с... Доход предпринимателей, производителей сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), складывается из... 4 КУДиР для ИП уплачивающих сельскохозяйственный налог. Где узнать размер дохода... оборотов по расчетному счету или по кассовым отчетам. Для целей налогового учета... в строке (100) раздела 2 декларации по ЕНВД, которая представляется ежеквартально. ...

Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года
Контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы... № ММВ-7-11/551). Срок единый и для бумажного, и для... . Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. ... 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать... Главные изменения в налогах и взносах: сельскохозяйственные основные средства по новой классификации Название... стали электронными Противоречия в электронной декларации по НДС инспекторы не примут на...
Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018
И денежные потоки единого субъекта экономической деятельности. Налог на добавленную... до окончания налогового периода, за который представляется декларация по налогу на добавленную стоимость... момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) ... момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) ... при оказании услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, ...
НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Оформленная до окончания налогового периода, за который представляется декларация по налогу на добавленную стоимость... рамках Правил предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники, связаны с оплатой... реализуемой производителями сельскохозяйственной техники и не относятся к... имущественных прав). В случае реализации сельскохозяйственной техники с учетом скидки, предоставляемой... вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности...
Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
Документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также таможенной декларации (ее копии) на... и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции Письмо от 13 сентября... реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату внесения в единый государственный... многоярусный паркинг, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество организаций на сумму... в договоре купли-продажи, в Едином государственном реестре недвижимости осуществляется в...
Летние поправки в законодательстве
Услуг), имущественных прав, приобретенных: налогоплательщиками – сельскохозяйственными товаропроизводителями за счет субсидий, полученных... декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах... отношении имущества, входящего в состав единой системы газоснабжения. В новой редакции... и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав единой системы газоснабжения...

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015 года утверждена приказом ФНС и используется применяющими ЕСХН коммерсантами для отчетности. О ее составе и правилах заполнения пойдет речь в нашей статье.

Состав декларации по ЕСХН за 2015 год

Сельхозтоваропроизводители обязаны ежегодно сообщать налоговикам информацию о сумме единого сельхозналога, рассчитанного исходя из полученных доходов и произведенных расходов. Эту информацию необходимо представлять в форме специального документа, называемого налоговой декларацией по единому сельскохозяйственному налогу .

Важно! ФНС России утвердила форму декларации по ЕСХН своим приказом от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в редакции от 01.02.2016).

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015 года представляет собой 4-страничный шаблон для заполнения необходимыми данными.

В состав сельхоздекларации (СД) входят титульная страница и 3 раздела.

Титульный лист СД привычен для любого налогоплательщика, поскольку практически все «титульники» налоговых деклараций построены подобным образом. Информация вносится налогоплательщиком в 4 основных блока:

блок 1 — детализация данных о налогоплательщике (его наименование, ИНН, КПП, ОКВЭД, контактная информация);
блок 2 — уточнение отчетных показателей (код периода, отчетный год, номер корректировки и др.);
блок 3 — сведения о принадлежности к налоговому органу (коды налоговых инспекций, куда представляется СД и по месту учета налогоплательщика);
блок 4 — подтверждение достоверности и полноты указанной в СД информации (Ф. И. О. руководителя или иного уполномоченного лица, включая реквизиты документа, подтверждающие его полномочия) и дата подписания СД.

Детальный порядок заполнения разделов СД рассмотрим в следующем разделе.

Изучайте алгоритмы составления налоговых деклараций с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

;
.

1-й раздел СД носит название «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и предназначен для отображения информации:

об ОКТМО (идентификаторе муниципальной территории);
сумме произведенного налогоплательщиком авансового платежа по сельхозналогу;
сумме налога по итогам года;
сумме налога к уменьшению (если уплаченный налоговый аванс превысил исчисленный налог).

Все стоимостные показатели в СД записываются в полных рублях с использованием следующего принципа для дробных результатов:

если при расчете сумма налога оказалась дробной (например, 15 600 руб. 68 коп.), округление 68 коп. производится до 1 руб. и в СД необходимо записать 15 601 руб.;
значение показателей менее 50 коп. отбрасывается.

Такой алгоритм применяется для всех показателей СД.

2-й раздел сельхоздекларации содержит 5 строк и помогает рассчитать налогооблагаемую базу по ЕСХН как разницу между полученными доходами и произведенными расходами. Информация о доходах и расходах берется из книги учета доходов и расходов, ведущейся коммерсантами с учетом требований НК РФ.

Данный раздел содержит 1 дополнительный подраздел, заполняемый налогоплательщиками в том случае, если в предыдущие периоды применения ЕСХН имели место убытки. Сумма убытка учитывается при расчете сельхозналога.

Помимо информации о доходах, расходах, их разнице и принимаемых к расчету «убыточных» суммах, 2-й раздел содержит указание на ставку налога и конечную сумму ЕСХН.

3-й раздел СД «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» заполняется только при получении плательщиком данных целевых средств.

Где бесплатно скачать бланк ЕСХН и посмотреть образец заполнения

Если коммерсант забыл заполнить декларацию за 2015 год и ему срочно необходимо отчитаться перед налоговиками, в этом ему поможет бланк декларации ЕСХН 2015 года. Скачать его бесплатно можно на официальном сайте ФНС.

Заполненный бланк налоговой декларации по ЕСХН за 2015 год может быть передан налоговикам разными способами. К примеру:

по почте или лично (в виде бумажного экземпляра сельхоздекларации);
по телекоммуникационным каналам связи (в виде подтвержденного электронно-цифровой подписью электронного документа);
иными способами (приложение 4 к порядку заполнения декларации по сельхозналогу, размещенному на официальном сайте ФНС).

Налоговая декларация ЕСХН 2015 года в 2016 году принципиально не изменилась. Поправки, внесенные приказом ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@, носят технический характер.

Декларация ЕСХН - 2016 позволит отчитаться сельхозтоваропроизводителям, намеренным в этом году прекратить сельхоздеятельность. На сегодняшний день налоговая декларация по ЕСХН поструктуре и порядку заполнения идентична рассмотренным нами в предыдущих разделах.

Образец заполнения декларации по сельхозналогу покажем на примере.

Пример

ООО «Заготовитель» занимается выращиванием зерновых культур и реализацией зерна. ЕСХН оно применяет с 2014 года. Убытков за истекшие периоды не имело, целевые средства не получало.

По данным книги учета доходов и расходов за 2015 год, имеются следующие исходные данные для расчета сельхозналога:

сумма полученных доходов — 6 500 000 руб. (отражаем по строке 010 раздела 2);
учтенные в соответствии со ст. 346.5 НК РФ расходы — 5 100 000 руб. (указываем в строке 020 раздела 2).

налогооблагаемая база (строка 030) — 1 400 000 руб. (6 500 000 - 5 100 000);
ставка налога (строка 045) — в данном случае 6%;
годовая сумма сельхозналога (строка 050) — 84 000 руб. (1 400 000 × 6 / 100).

Строки декларации, посвященные полученному убытку, не заполняются, так как убыток фирмой получен не был.

Важно! В соответствии с п. 2.4 порядка заполнения СД в пустующих ячейках необходимо проставить прочерки, представляющие собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Раздел 3 о получении целевых средств не оформляется, так как указанные средства фирма в налоговом периоде не получала.

Сумма рассчитанного сельхозналога учитывается при исчислении суммы налога к уплате (строка 004 раздела 1) или уменьшению (строка 005 раздела 1) с учетом уже оплаченного по итогам полугодия авансового платежа (строка 002 раздела 1).

Итоги

Декларация по ЕСХН позволяет коммерсантам отчитаться в налоговые органы о подлежащем уплате сельхозналоге. Его величина зависит от суммы полученных расходов и принимаемых для расчета расходов, полученных в предыдущие периоды убытков и ставки налога.

Здравствуйте! Сегодня поговорим про заполнение налоговой декларации по ЕСХН и приведем примеры.

ЕСХН – система налогообложения, на которую могут перейти ИП и юрлица, являющиеся сельскохозяйственными производителями. Сегодня разберемся в том, как по ЕСХН отчитываться, а точнее, как самостоятельно заполнить декларацию. Итак, рассказываем обо всем по порядку.

Декларация по ЕСХН сдается единожды - по итогам года в срок до 31 марта. Сдают ее ИП и ООО, выбравшие этот спецрежим. Бланк декларации установлен Приказом ФНС России № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 г. Посмотреть и скачать бланк декларации ЕСХН.

Из основных правил заполнения следует помнить следующее:

Заполняем либо от руки, либо на компьютере – затем распечатываем;
Допустимый цвет чернил – черный, фиолетовый, синий;
Нельзя печатать бланк на обеих сторонах листа и скреплять листы документа степлером;
Не допускается исправление ошибок;
В пустых ячейках ставим прочерки;
Текстовые данные пишем большими печатными буквами;
Стоимостные показатели ставятся в целых рублях;
Все страницы нумеруются – 001, 002 и так далее.

Эти требования, в принципе, стандартные, поэтому перейдем к заполнению бланка. Сам бланк декларации ЕСХН состоит из:

Титульника;
Раздела 1 – в нем ставится сумма налога к уплате в бюджет, то есть результаты всего расчета;
Раздел 2 – здесь показывается сам расчет налога;
Раздел 2.1 – отражаются суммы не отнесенного на финансовые результаты убытка прошлых лет и убытка, принимаемого в уменьшение базы по налогу за отчетный год;
Раздел 3 – отражаются сведения о поступлении и целевом использовании средств, если такие были в отчетном году.

Заполнение декларации по ЕСХН - пошаговая инструкция

Ниже пройдемся по 5 шагам заполнения декларации по ЕСХН и приведем примеры заполнения по каждому листу.

Шаг 1 - Заполнение титульника

Если вы уже заполняли какую-нибудь декларацию или читали, например, статью о заполнении декларации на УСН-Доходы, то проставить данные на титульном листе вам не составит труда. Здесь все очень просто, нужно проставить:

ИП ставит ИНН, а юридические лица – указывают еще и КПП;
№ страницы на титульнике будет 001, на следующих листах – 002 и т.д.;
Номер корректировки изначально указываем «0-», если затем будете подавать уточненную декларацию – проставите «1-», если будете исправляться еще раз - «2-» и т.д.;
Код налогового периода – ставим 34 (соответствует году, остальные коды смотрите в Приложении 1 к приказу ФНС, утверждающему);
Затем проставляем отчетный год (например, если составляем документ по итога 2016 года, то ставим «2016»), код своей налоговой и код места представления (для ИП это будет «120» - по месту жительства, для простых юрлиц «214» - по месту нахождения, остальные коды смотрите в Приложении №2 все к тому же уже указанному выше приказу ФНС);
Затем ИП построчно указывает ФИО, юрлицо – полное наименование;
Проставляем код ОКВЭД;
При необходимости ставим код формы реорганизации / ликвидации, а также соответствующие ИНН / КПП реорганизованного юрлица;
Указываем телефон для контактов;
Проставляем количество страниц (сколько их всего в вашей декларации) и количество страниц приложений (если какие-то приложения есть).

Пример заполнения титульника выглядит так:

Шаг 2 - Делаем расчет в Разделе 2

Почему мы перепрыгиваем первый раздел? Раздел 1 - итоговый, поэтому сначала надо заполнить данные в Разделах 2 и 2.1.

В Разделе 2 у нас строк совсем немного, мы здесь ставим:

По строке 010 – сумму доходов за год;
По строке 020 – суму расходов за год;
По строке 030 – считаем налоговую базу, строка 030 = 010 – 020;

Важно! Если разница между доходами и расхода отрицательная, то есть мы получили убыток, то считаем, что налоговая база у нас = 0 и по строке 030 у нас будут стоять прочерки.

По строке 040 – проставляем сумму убытка предыдущих периодов, на которую мы уменьшаем налоговую базу по этому году, эту цифру мы берем из строки 010 Разд. 2.1. Как сделать расчеты в этом разделе покажем чуть ниже.

Важно! Показатель по строке 040 не может быть больше строки 030, так как мы не можем списать убытка больше, чем у нас есть прибыли в текущем году.

По строке 045 – ставим ставку налога (стандартная – 6%);
По строке 050 – считаем налог, строка 050 = (030 – 040) * 6%.

Шаг 3 - Заполняем суммы убытков в Разделе 2.1

Этот раздел надо заполнить, если в предыдущие года предприниматель получил убыток, а не прибыль. Этот убыток вы вправе списывать на протяжении 10 лет, уменьшая на него налоговую базу, но делать это разрешается только в хронологическом порядке. То есть, например, у нас был получен убыток в предыдущие три года: в 2013 – 120 тыс. рублей, в 2014 – 50 тыс. рублей, 2015 – 10 тыс. рублей. При таком раскладе мы списываем сначала убыток 2013 года, затем 2014 года, и только потом 2015 года. При этом уменьшить базу по налогу в текущем году можно как на весь убыток, так и на его часть, просто помним правило о том, что в Разделе 2 строка 040 не может быть больше строки 030.

Итак, что здесь указываем:

По строке 010 – ставим общую сумму убытков предыдущих лет, которые на начало завершившегося налогового периода не был еще перенесены. По нашему примеру эта строка будет равна 180 000 рублей.
В блоке строк 020-110 – расписываем эту сумму по годам. По нашему примеру мы расписываем три года в строках 020, 030 и 040, в остальных – ставим прочерки;
По строке 120 – указываем сумму убытка этого года. Строка 120 равна разнице строк 020 и 010 из Разд. 2 (если расходы больше доходов). У нас в примере в 2016 году была получена прибыль, поэтому в этой строке стоят прочерки;
По строке 130 – ставим сумму убытка, который остался не перенесенным в уменьшение базы этого года и будет перенесен в будущих налоговых периодах. В нашем примере пусть мы перенесем в строку 040 Разд. 2 только 60 000 рублей, соответственно, на следующие периоды у нас останется 120 тыс. рублей.
В строках 140-230 расписываем эту сумму по годам. У нас в примере это будет так: 2013 год – 60 тыс. рублей, 2014 год – 50 тыс. рублей, 2015 год – 10 тыс. рублей.

Важно! Показатели строки 130 и строк 140-230 из этой декларации пойдут в строку 010 и строки 020-110 соответственно в декларацию уже по итогам следующего года.

Пример заполнения этого раздела выглядит так:

Шаг 4 - Указываем итоговые данные в Разделе 1

Теперь возвращаемся к Разделу 1. Что заполняем здесь:

В строке 001 – прописываем свой код ОКТМО;
В строке 003 – если код ОКТМО в течение года сменился – ставим его новое значение, если не менялся – прочерки;
В строке 002 – указываем величину авансового платежа по ЕСХН, рассчитанного по итогам полугодия. Допустим, что мы перечислили платеж в 20 тыс. рублей.
В строке 004 – ставим сумму, на которую следует доплатить налог по итогам года. В нашем примере строка 050 Разд. 2 = 74 790 рублей, из которых 20 тыс. рублей мы уже перечислили, значит, строка 004 = 54 790 рублей.

Важно! Если у нас получилось так, что авансом за полугодие мы переплатили, то есть у нас строка 002 Разд. 1 больше строки 050 Разд. 2, то мы заполняем не строку 004, а строку 005 – налог к уменьшению. Такая ситуация возможна, когда во втором полугодии были совершены большие расходы, которые перекрыли все доходы, и в результате по итогам года у нас вышел убыток.

Пример заполненных 1 и 2 Разделов выглядит таким образом:

Шаг 5 - Как заполнить Раздел 3

Здесь все аналогично декларации по той же упрощенке:

Проставляем код поступления;
Ставим дату поступления и срок использования;
Указываем сумму поступления и сумму использованных средств;
Указываем суммы средств, которые были использованы по назначению / не по назначению;
В конце отчета подводим итоговые показатели.

Пример заполненного Раздела 3 представлен ниже:

Заключение

Итак, декларация по ЕСХН готова, ставим даты, подпись и печать – и ее можно сдавать в налоговую. Сдать декларацию по ЕСХН, как и другие, можно тремя способами: в бумажном формате (лично / через представителя), почтовым письмом с описью вложения или электронно. ИП сдают документ по месту жительства, юрлица – по месту нахождения.

Спасибо за внимание. Также вам может быть интересен КУДИР для ЕСХН.

Обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/51@. Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.

Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.

Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог , точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.

Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база , включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.

Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.

Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.

Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.

Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.

В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.

Доступен для сельхозпроизводителей, у которых доля доходов от реализации сельхозпродукции превышает 70% от совокупной суммы выручки. С момента использования преимуществ ЕСХН у налогоплательщика возникает обязанность представлять отчетность в инспекцию ФНС.

Как заполнить декларацию по ЕСХН

Статья 346.10 НК РФ регламентирует основания и порядок представления отчетности для производителей, работающих по налоговому режиму ЕСХН. Отчетным периодом является полугодие, а налоговым периодом – календарный год. Исходя из этого, субъектам предпринимательской деятельности необходимо заполнить и сдать декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года.

Особенности отчетности на ЕСХН описаны в данном видео:

Правила и требования

Как и в любых других схемах налогообложения, режим ЕСХН предусматривает самостоятельное заполнение налогоплательщиком декларации. Форма бланка декларации по ЕСХН регламентирована Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

Требования к представлению декларации предусматривают следующие особенности:

отчетные документы должны подаваться в инспекцию ФНС по месту нахождения сельхозпредприятия или по месту жительства предпринимателя;
в случае или возникает обязанность по заполнению и представлению декларации в срок, не позднее 26 числа месяца, следующего за направление уведомления о прекращения деятельности;
при заполнении декларации субъекты самостоятельно производят и сумм налоговых обязательств.

Декларация представляется путем направления письменной формы в налоговый орган, либо в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Форма

Приказом ФНС № ММВ-7-3/384 регламентирована форма декларации для плательщиков ЕСХН, она состоит из титульного лица и четырех самостоятельных разделов:

часть 1 – определение суммы налогового обязательства (размер авансовых платежей и итоговой суммы налога по итогам календарного года);
часть 2 — расчет налогового обязательства по ЕСХН;
часть 2.1 – расчет убытков от сельхоздеятельности, позволяющих уменьшить налоговую базу;
часть 3 – сведения о целевом характере использования имущества сельхозпроизводителя.

Последние изменения в формы декларации были внесены в марте 2016 года Приказом ФНС № ММВ-7-3/51, которые применяются по настоящее время.

Порядок заполнения

Заполнение декларации допускается вручную или с использованием средств компьютерной техники. При оформлении указанного документа нужно учитывать, что допускается только представление односторонних листов без исправленных ошибок. На каждом заполненном листе обязательно указываются ИНН и КПП субъекта налогообложения.

Нужно учитывать следующие особенности заполнения декларационного бланка:

на титульном листе указанной формы указывает код налогового периода: 34 (в стандартных условиях представления годовой декларации); 50 (при ликвидации субъекта); 95 (при переходе на иной налоговый режим); 96 (в случае прекращения работы по схеме ЕСХН);
в первом разделе необходимо указать сумму авансовых платежей, перечисленных в бюджет за полугодие, а также итоговый размер налога и сумму доплаты;
во втором разделе необходимо указать дохода и расходы, учитываемые при расчете налогового обязательства по ЕСХН;
в разделе 2.1 фиксируется сумма убытка от сельхоздеятельности (отдельно по годам и общий размер убытка);
в третьем разделе нужно указать наличие целевых поступлений для ведения сельхозпроизводства, а также сумму средств, использованных по целевому назначению.

Образец заполнения декларации ЕСХН

Нулевая декларация

Если сельхозпроизводитель фактически не осуществлял деятельность, он не освобождается от обязанности заполнить и сдать отчетные документы. Специальной формы для подачи нулевой декларации законодательство не предусматривается, заполняется стандартный бланк с указание нулевых значений при расчете налога.

Заполнение нулевой декларации осуществляется по общим правилам, при этом необходимо соблюдать и общее требование о сроках ее направления в налоговый орган. Необходимо помнить, что налоговые органы имеют право осуществлять камеральные и выездные проверки в отношении всех категорий налогоплательщиков. Если по результатам проверки будет выявлен факт осуществления деятельности, плательщик будет привлечен к налоговой ответственности.

О заполнении нулевой декларации ЕСХН с конкретными примерами расскажет видео ниже:

Сроки сдачи

Сроки заполнения декларационных документов при работе на ЕСХН регламентированы статьей 346.10 НК РФ. По требованию нормативных актов, декларацию необходимо сдать в инспекцию ФНС не позднее 31 марта года. В случае, если предприятие или ИП прекращают свою деятельность, или переходят на , бланк декларации нужно представить не позднее 26 числа следующего месяца.

Нарушение сроков сдачи деклараций является основанием для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа. Это необходимо учитывать при подготовке документов для своевременной сдачи декларации.