გადით სახლიდან გაყვანილობის მართვის კომპანიისგან. აღრიცხვა დიდ ბრიტანეთში, კომუნალური გადასახადების გადახდის პროცედურა HOA-ში

ყველა მენეჯერის სტანდარტული საქმიანობაა საჭირო რესურსების შეძენა შესაბამისი მომწოდებლებისგან და შემდეგ მათი გაყიდვა სახლის მფლობელებისთვის.

ასევე, სკ-ის ფუნქციებში შედის:

რესურსების ყიდვა-გაყიდვისას წარმოიქმნება დებიტორული დავალიანება და გარკვეული ხარჯები. ეს გარდაუვალი მომენტია.

ამასთან დაკავშირებით, სისხლის სამართლის კოდექსში აღრიცხვა მიმდინარეობს რამდენიმე ეტაპად:

1. სააღრიცხვო პოლიტიკის არჩევანი. აქ ჩამოყალიბებულია და დადგენილი წესების ჩამონათვალი, რომელიც საშუალებას აძლევს ორგანიზაციის სხვა აქტივებს. რაც უფრო ზუსტად და საფუძვლიანად ჩამოყალიბდება ყველა ნიუანსი და გაანალიზდება ყველა საკითხი, მით უფრო ადვილი იქნება საწარმოში სააღრიცხვო ჩანაწერების შენარჩუნება.
2. ანგარიშთა გეგმის შემუშავება და შერჩევა. ეს დოკუმენტი ფორმდება და განახლებულია ფინანსთა სამინისტროს No94n ბრძანების საფუძველზე. გეგმა უნდა შეიცავდეს მხოლოდ იმ ანგარიშებს, რომლებიც რეალურად იქნება გამოყენებული სისხლის სამართლის კოდექსის მუშაობაში.
3. პირველადი დოკუმენტაციის ფორმების დამტკიცება. MC-ებს შეუძლიათ გამოიყენონ თავიანთი ბლანკები, მათ მიერ ადრე წარმოებული და დამტკიცებული, ან სტანდარტი ერთიანი ფორმებიდოკუმენტები. ორივე შემთხვევაში, ყველა დოკუმენტაცია უნდა იყოს დაფიქსირებული კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.
4. Აღრიცხვა. ამ მოვალეობებს ახორციელებენ საიტის უფლებამოსილი თანამშრომლები.
5. ანგარიშების მიწოდება. ძირითადი დოკუმენტებია ფინანსური ანგარიში, ბალანსი და 402 ფედერალური კანონით გათვალისწინებული სხვა.

პირველი სამი პუნქტი უნდა განისაზღვროს და შესრულდეს ცალკე ბრძანებით, რომელსაც ხელს აწერენ კომპანიის დირექტორი და მთავარი ბუღალტერი.

ძირითადში სამსახურებრივი მოვალეობებიმთავარი ბუღალტერი მოიცავს:

მთავარი ბუღალტრის მოვალეობებს არ აქვთ განსაკუთრებული განსხვავება იმავე თანამდებობის მოვალეობებისგან საქმიანობის სხვა სფეროებში.

რა განსხვავებებია OSNO-სა და USN-ს შორის?

მმართველ კომპანიებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად აირჩიონ დაბეგვრის სისტემა. განსხვავება მდგომარეობს იმაში, რომ USN სისტემის საშუალებით აღრიცხვა ბევრად უფრო მარტივია, ვიდრე OSNO-ში. პირველის მოხსენების შემადგენლობა შემცირებულია.

გარდა ამისა, ბუღალტერის სპეციალისტს არ სჭირდება დღგ-ის გამოქვითვისა და დარიცხვის მითითებით განცხადებების გამოყენება.

გთავაზობთ უყუროთ ვიდეოს იმის შესახებ, თუ რა განსხვავებაა OSNO-სა და USN-ს შორის:

რა არის ძირითადი მავთულები?

რესურსების შესაძენად, მმართველი ორგანიზაციები იყენებენ შემდეგ პოსტებს:

1. დებეტი 19, კრედიტი 60 ანგარიში.
2. სადებეტო 60, საკრედიტო 51 ანგარიში.
3. სადებეტო 20, კრედიტი 60 ანგარიში.
4. სადებეტო 68, კრედიტი 19 ანგარიში.

საცხოვრებლის ფარგლები კომუნალურიგამოყენებას გულისხმობს:

ყველა ზემოაღნიშნული პოსტი გამოიყენება, თუ მმართველმა კომპანიამ აირჩია USN ან OSNO სისტემა.

თუმცა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, არსებობს დღგ-დან გათავისუფლება, ამიტომ ზოგიერთი ზემოაღნიშნული ჩანაწერი არ გამოიყენება.

ყველაფერი სისხლის სამართლის კოდექსის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ

უფლებამოსილი პირი შეიმუშავებს სააღრიცხვო პოლიტიკას (AP) სისხლის სამართლის კოდექსში და ყველაზე ხშირად ეს არის მთავარი ბუღალტერი.

არეგულირებს UE-ს რეგულაცია ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ და საგადასახადო კოდექსი RF. პროცედურის ნიუანსებში შედის:

1. თუ კანონმდებლობაში არ არის მითითება რაიმე სპეციფიკაზე, სისხლის სამართლის კოდექსს აქვს უფლება დამოუკიდებლად შეიმუშაოს ინსტრუქციები, დებულებები და სხვა.
2. კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში უნდა იყოს ნიშანი არჩეულ საგადასახადო სისტემაზე.
3. ხორციელდება საგადასახადო კანონმდებლობის წესების შესაბამისად.

სისხლის სამართლის კოდექსის სააღრიცხვო პოლიტიკაში უნდა იყოს:

• გადასახადების გადახდა.
• ხელფასი.
• მასალების აღრიცხვა.
• ანგარიშსწორებები რესურსების პროვაიდერებთან.

ასე რომ, ჩვენ განვიხილეთ ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი წესი. რაც უფრო მარტივია ორგანიზაციის UE შედგენილი, მით უფრო ადვილია ჩანაწერების შენარჩუნება.

საბინაო და კომუნალური მომსახურების მმართველი კომპანიების დაბეგვრა

ყველა მენეჯმენტ კომპანიას შეუძლია დამოუკიდებლად გადაწყვიტოს რომელი საგადასახადო სისტემა აირჩიოს. შეიძლება იყოს ორი USN ან OSNO ვარიანტი. ორივე ვარიანტი შეიცავს გადასახადის ორ ტიპს:

1. მოგებაზე;
2. Დამატებითი ღირებულება.

OSNO ფართოდ გამოიყენება მრავალ ორგანიზაციაში. თუმცა, სისტემას აქვს მნიშვნელოვანი ნაკლი, რომელიც მოიცავს საშემოსავლო გადასახადის მაღალ პროცენტს (20%). გარდა ამისა, დღგ უნდა გადაიხადოთ.

მმართველი კომპანიების საქმიანობისთვის ეს პროცენტი ძალიან დიდი და ძალიან წამგებიანია. ყოველივე ამის შემდეგ, ყველამ იცის, რომ ზოგიერთი ახალი მენეჯმენტის კომპანია მუშაობს პირველად, ზოგჯერ ზარალში.

თუმცა, უპირატესობა ის არის, რომ მმართველი კომპანიის მიერ გაწეული მომსახურება არ ექვემდებარება დღგ-ს. ეს პუნქტი ნათლად აიხსნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლით. Ერთდროულად, მმართველი კომპანიის მიერ გაწეულ ყველა სერვისს აქვს ერთიანი ფასიმაშასადამე, კომპანია განსაკუთრებულად ვერ ახერხებს რაიმე მოგების მიღებას.

თუ ვსაუბრობთ USN სისტემაზე, მაშინ ის გამოიყენება მცირე კომპანიები. როგორც წესი, ასეთი ფირმების შემოსავალი არ აღემატება 60,000,000 რუბლს, ხოლო პერსონალი არ აღემატება 100 ადამიანს. USN სისტემა ყველაზე მომგებიანია მმართველი კომპანიისთვის, ამიტომ ბევრი კომპანია მუშაობს მასთან.

პოსტები USN-ით

თუ ორგანიზაცია ირჩევს გამარტივებული სისტემა, მაშინ D68 K19 გაყვანილობა, ისევე როგორც D90 / 3 K68 არ იქნება გამოყენებული. ასეთი განცხადებები აუცილებელია დღგ-ის გამოქვითვისა და დარიცხვისთვის იმ კომპანიებისთვის, რომლებმაც აირჩიეს OSNO.

გაერთიანებული სამეფოსთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის უპირატესობები შეიძლება შემდეგი იყოს:

1. კომპანია არ იხდის დღგ-ს (20%).
2. კომპანია გათავისუფლებულია საშემოსავლო გადასახადისგან.
3. რს-ით სარგებლობისთვის ცალკე საფასურის გადახდა - 5-15%.

თუ ორგანიზაცია იყენებს OSNO-ს, მაშინ მას ასევე აქვს დღგ-ს შეღავათები. შეღავათების მიწოდება შესაძლებელია, თუ მმართველმა კომპანიამ უზრუნველყო საბინაო და კომუნალური მომსახურება ან ჩაატარა სამუშაოები MKD-ის მოვლა-პატრონობაზე და შეკეთებაზე.

OKVED საბინაო და კომუნალური მომსახურების სფეროში

ნებისმიერი მმართველი კომპანია ატარებს საკუთარს მოგების მიღების მიზნით. ამასთან დაკავშირებით, ყველა კომპანია ვალდებულია გაიაროს შესაბამისი რეგისტრაცია და მიიღოს რუსულენოვანი კლასიფიკატორის კოდი.

ეს კოდი ენიჭება იმისთვის, რომ საგადასახადო ორგანომ იცოდეს, რა საქმიანობით არის დაკავებული ესა თუ ის ორგანიზაცია. იურიდიული პირებიარ აქვთ უფლება დაიწყონ საქმიანობა კოდის მიღების გარეშე. შემდეგი კოდექსები შესაბამისია სისხლის სამართლის კოდექსისთვის:

1. 70.32.2.
2. 70.31.
3. 70.32.

ეს მაჩვენებლები მიუთითებს იმაზე, რომ კომპანია ახორციელებს უძრავი ქონების მართვას, აღრიცხვასა და ინვენტარიზაციას.

შეჯამებით, აღვნიშნავთ, რომ სისხლის სამართლის კოდექსში აღრიცხვა არ არის რთული, თუ ამით არის დაკავებული კომპეტენტური, განათლებული და გამოცდილი სპეციალისტი. მთავარია სწორად ჩამოაყალიბოთ სააღრიცხვო პოლიტიკა, გადაწყვიტოთ საგადასახადო სისტემა და იცოდეთ ძირითადი ოპერაციები. მიმდინარე ანგარიშთა გეგმა ყოველთვის უნდა იყოს ბუღალტერის სამუშაო ადგილზე. ასევე, დარწმუნდით, რომ განახლდით უახლესი განახლებების შესახებ. აღრიცხვა. როგორც წესი, ცვლილებები საკმაოდ ხშირად ხდება.

ამ წესების დაცვით თავიდან აიცილებთ მენეჯმენტ კომპანიებში ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის პრობლემებს, ასევე სირთულეებს საგადასახადო ორგანოებთან.

თუ შეცდომას იპოვით, გთხოვთ, მონიშნეთ ტექსტის ნაწილი და დააწკაპუნეთ Ctrl+Enter.

ხარჯები, მომხმარებლებთან და მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება?

ბუნებრივია, „სახლის ბალანსის“ ცნება არ არსებობს. მიუხედავად ამისა, სრულიად აშკარაა, რისი ნახვა სურთ შენობის მფლობელებს მმართველი ორგანიზაციისგან ასეთი დოკუმენტის მოთხოვნით.

GOST R 51929-2014-ში „რუსეთის ფედერაციის ეროვნული სტანდარტი. საბინაო-კომუნალური მომსახურების და მრავალბინიანი შენობების მართვის მომსახურება. ტერმინები და განმარტებები ”(დამტკიცებული და ძალაში შესულია Rosstandart-ის 2014 წლის 11 ივნისის No543-st ბრძანებით), მოცემულია MKD-ის პირადი ანგარიშის კონცეფცია (პუნქტი 3.18). ეს სააღრიცხვო რეესტრი, რომელიც შექმნილია პერსონალური მონაცემების შესაქმნელად დაფინანსების ობიექტებისა და წყაროების შესახებ, ასევე აღრიცხავს ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია დარიცხვებთან, სესხებთან, თანხების მიღებასთან და ხარჯებთან, MKD-ის ექსპლუატაციის, მართვისა და შენარჩუნების დროს აღებული სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესაბამისად..

ტერმინოლოგიის მიხედვით აღრიცხვაბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრი არის დოკუმენტი, რომელიც განკუთვნილია პირველადი ბუღალტრული აღრიცხვის დოკუმენტებში არსებული მონაცემების აღრიცხვისა და დაგროვებისთვის (ბუღალტრული აღრიცხვის კანონის მე-10 მუხლი). ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრებში მოცემული მონაცემების საფუძველზე დგება ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგება (ბუღალტრული აღრიცხვის კანონის 1-ლი ნაწილი, მე-13 მუხლი).

საშინაო ჩანაწერების შენახვის აუცილებლობის შესახებ

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ კანონმდებლობაში არ არსებობს პირდაპირი ინსტრუქციები შემოსავლების, ხარჯების, ანგარიშსწორების შესანახად მენეჯმენტის ქვეშ მყოფი სახლების კონტექსტში. ასეთი „ანალიტიკის“ გარეშე შესაძლებელია სანდო და სრული ინფორმაციის შემცველი ფინანსური ანგარიშგების შედგენა. ამასთან, მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების ანალიტიკური აღრიცხვა სავალდებულოა არა მხოლოდ თითოეული მომხმარებლის, არამედ თითოეული ინვოისის კონტექსტში. ეს არის ინსტრუქციების მოთხოვნა ანგარიშთა გეგმის გამოყენების შესახებ (იხ. კომენტარი 62 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“).

ხშირად, მმართველი კომპანიები ინახავენ ასეთ ჩანაწერებს ცალკე პროგრამაში მომხმარებლის პირადი ანგარიშების გახსნით - ბარათები, რომლებიც ასახავს ყველა დარიცხულ თანხას და მიღებულ გადასახადს. ასევე ხშირია ასეთი ჩანაწერების შეკვეთა სპეციალიზებული ორგანიზაციების - საინფორმაციო და ანგარიშსწორების ცენტრების მიერ. თუმცა, MC-ს უნდა ჰქონდეს სრული წვდომა ამ მონაცემებზე, რადგან ისინი ქმნიან ინდიკატორების საფუძველს. ფინანსური ანგარიშგება, ასევე ვალების იძულებით ამოღებაზე მუშაობა. ამონაწერი პირადი ანგარიშიდან არის ტრადიციული დადასტურება საბინაო და კომუნალური მომსახურებისთვის მომხმარებლის დავალიანების არსებობის შესახებ.

მომხმარებელთა დაჯგუფება ერთი MKD-ის კუთვნილების მიხედვით და ინფორმაციის სისტემატიზაცია დარიცხული საფასურის ოდენობებისა და შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების ღირებულების შესახებ, გახდა არა მხოლოდ მიზანშეწონილი, არამედ აუცილებელიც აქტის სამუშაო პროცესში ფართოდ დანერგვასთან დაკავშირებით. გაწეული მომსახურების და (ან) შესრულებული სამუშაოს შიგთავსით და საერთო ქონების მიმდინარე შეკეთება MKD-ში (მისი ფორმა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მშენებლობის სამინისტროს 2015 წლის 26 ოქტომბრის ბრძანებით No. 761 / pr ). ეს აქტი შედგენილია მთლიანი სახლის ირგვლივ საქმიანობებთან დაკავშირებით და წარმოადგენს პირველადი დოკუმენტი მომსახურების მიწოდებიდან მიღებული შემოსავლების აღიარებისთვის, MKD-ში საერთო ქონების შენარჩუნებაზე სამუშაოს შესრულების შესახებ.

ყოველი თვის კონტექსტში დარიცხული და მომხმარებლებისთვის გადასახდელად წარდგენილი საფასურის ოდენობა არ ემთხვევა იმავე პერიოდში აღიარებულ შემოსავალს მომსახურების გაწევიდან, სამუშაოს შესრულებისგან. ამავდროულად, 12 თვის შედეგების მიხედვით, ეს თანხები იდეალურად უნდა ემთხვეოდეს.

რამდენიმე ეროვნული სტანდარტი მიუთითებს, რომ გადახდა (ფულადი სახსრების დებეტირება MKD-ის პირადი ანგარიშიდან) ხდება იმის საფუძველზე და თუ კონტრაქტორმა დაასრულა და მოაწერა ხელი შესრულებული სამუშაოს აქტებს (იხ. პუნქტი 4.11 GOST R 56192-2014 "რუსეთის ეროვნული სტანდარტი". ფედერაცია. საბინაო მომსახურება კომუნალური და მრავალბინიანი შენობების მენეჯმენტი. სარემონტო მომსახურება ბინის შენობების საერთო საკუთრებაში. ზოგადი მოთხოვნები", დამტკიცებული როსტანდარტის ბრძანებით 10.27.2014 No1444-st, პუნქტი 10.2 GOST R 56195-2014 ". რუსეთის ფედერაციის ეროვნული სტანდარტი. საბინაო და კომუნალური მომსახურება და მენეჯმენტი მრავალბინიანი შენობები. ადგილობრივი ტერიტორიის მოვლა, საყოფაცხოვრებო ნარჩენების შეგროვება და განლაგება. ზოგადი მოთხოვნები "დამტკიცებული როსტანდარტის ბრძანებით, 2014 წლის 27 ოქტომბრის No. 1447-ქ. პუნქტი 5.12 GOST R 56038-2014 "რუსეთის ფედერაციის ეროვნული სტანდარტი. საბინაო და კომუნალური მომსახურება და მენეჯმენტი მრავალბინიანი შენობები. მენეჯმენტის მომსახურება ბინის შენობებისთვის. ზოგადი მოთხოვნები ", დამტკიცებული Rosstandart-ის 11.06 წლის ბრძანებით. .2014 No546-ქ).

თუ მივმართავთ MKD პირადი ანგარიშის განმარტებას, დავინახავთ, თუ რა სახის ინფორმაცია უნდა იყოს დაგროვილი და სისტემატიზებული ამ სააღრიცხვო რეესტრში:

დაფინანსების ობიექტებზე (საერთო საკუთრება მკდ-ში, სამუშაოს სახეები, მომსახურება);

დაფინანსების წყაროებზე (შენობის მესაკუთრეთა გადასახადები, სუბსიდიები, შემოსავალი საერთო ქონების მომხმარებლებისგან);

სახსრების დარიცხვაზე (მომხმარებლებზე დარიცხული გადასახადის ოდენობა კუბ.

ფულის სესხების შესახებ;

თანხების მიღების შესახებ (ბიუჯეტიდან მიღებული შენობების მესაკუთრეებისგან, საერთო ქონების მომხმარებლებისგან);

სახსრების ხარჯვაზე (ეროვნული სტანდარტების თვალსაზრისით, ეს ეხება პირად ანგარიშზე ფაქტობრივად გაწეული მომსახურების, საერთო ქონების მოვლა-პატრონობაზე შესრულებულ სამუშაოს, აქტების საფუძველზე MKD-ის მართვას დარიცხულ თანხებს).

სწორედ ეს ინფორმაცია აინტერესებს შენობის მფლობელებს, როდესაც მათ სურთ იცოდნენ სახლის ბალანსი და მიღებული სახსრების ხარჯვის მიმართულება, მაგალითად, საერთო ქონების გაქირავებისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მთელი ეს ინფორმაცია წარმოდგენილია ანგარიშში მენეჯმენტის კომპანიის მიერ მართვის ხელშეკრულების შესრულების შესახებ 2.8 ფორმით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მშენებლობის სამინისტროს 2014 წლის 22 დეკემბრის №882 / პრ ბრძანებით. თუმცა, გამჟღავნების სტანდარტის შესაბამისად, ეს ანგარიში მომზადებულია მხოლოდ საფუძველზე კალენდარული წელი. უფრო მეტიც, ასეთი რეესტრი ყოველთვის არ ყალიბდება სისხლის სამართლის კოდექსის აღრიცხვაში. ხშირად, ანგარიში ივსება სხვა რეესტრის მონაცემების საფუძველზე, სპეციალურად ინფორმაციის გამჟღავნების მიზნით. თუ პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტებიდან ინფორმაცია აღირიცხება უშუალოდ ასეთ სააღრიცხვო რეესტრში, ნაშთი პირადი ანგარიში MKD შეგიძლიათ იხილოთ ნებისმიერ საანგარიშო დღეს.

ინფორმაციის გამჟღავნება სახლის პირადი ანგარიშიდან

არის თუ არა ვალდებული მმართველი კომპანია შენობის მფლობელის მოთხოვნით უზრუნველყოს MKD-ის პირადი ანგარიში? ფორმალურად, არა, მისი მოვალეობები შემოიფარგლება ინფორმაციის გამჟღავნების სტანდარტით, ანუ ისინი მცირდება კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ მენეჯმენტის ხელშეკრულების შესრულების შესახებ მოხსენების გამოქვეყნებამდე.

შენიშვნა: პუნქტების შესაბამისად. „ბ“ 33-ე პუნქტი და პუნქტები. საჯარო სერვისების მიწოდების წესის 31-ე პუნქტის „ე“ მომხმარებელს უფლება აქვს მიიღოს, ხოლო კონტრაქტორი ვალდებულია მომხმარებელს მიაწოდოს ინფორმაცია მომხმარებლისთვის წარდგენილი კომუნალური გადახდის თანხის სწორად გაანგარიშების შესახებ. , კომუნალური მომსახურებისთვის მომხმარებლის დავალიანების ან ზედმეტად გადახდის არსებობა (არარსებობა). პერსონალური მონაცემების დაცვის შესახებ კანონი არ იძლევა სისხლის სამართლის კოდექსის მეზობლების დასახლებების მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნებას. ამასთან, სახლის შესახებ შემაჯამებელი ინფორმაცია არ ვრცელდება პერსონალურ მონაცემებზე, რის გამოც მათი გამოქვეყნება არავის უფლებებს არ არღვევს. ეს ნიშნავს, რომ სისხლის სამართლის კოდექსს შეუძლია (თუ ასეთი ტექნიკური შესაძლებლობა არსებობს) ეს ინფორმაცია (პირადი ანგარიშის მდგომარეობა სახლში ნებისმიერ დღეს) ნებაყოფლობით მიაწოდოს მომხმარებლებს.

ვამატებთ, რომ მმართველი კომპანიის ვალდებულება, მოთხოვნისთანავე მიაწოდოს მომხმარებლებს ნებისმიერი დამატებითი ინფორმაცია, შესაძლოა გათვალისწინებული იყოს მენეჯმენტის ხელშეკრულებით. თუ კონტრაქტში ასეთი პირობაა, მმართველმა კომპანიამ უნდა გააცნოს შენობის მფლობელს შესაბამისი ინფორმაცია (მაგალითად, მხოლოდ შენობის ყველა მფლობელისგან მიღებული სახსრების ინდიკატორი ან მონაცემთა მთელი მასივი, რომელიც შეიცავს სახლის პირადი ანგარიში).

როგორი იქნება სახლის ანგარიში?

თუ MKD-ს პირადი ანგარიში სისხლის სამართლის კოდექსით განიხილება, როგორც სააღრიცხვო რეესტრი (მის ფორმას ამტკიცებს სისხლის სამართლის კოდექსის ხელმძღვანელი, როგორც ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის დანართი), უნდა გახსოვდეთ სავალდებულო მოთხოვნების დაცვა. ასეთი დოკუმენტის დეტალებისთვის. ისინი ჩამოთვლილია ხელოვნების მე-4 ნაწილში. ბუღალტრული აღრიცხვის კანონის მე-10:

რეესტრის დასახელება (MKD პირადი ანგარიში მისამართზე ...);

რეესტრის შემადგენელი ეკონომიკური სუბიექტის დასახელება (სისხლის სამართლის კოდექსის დასახელება);

რეესტრის წარმოების დაწყების და დასრულების თარიღები და (ან) პერიოდი, რომლისთვისაც იგი შედგენილია (მენეჯმენტის ხელშეკრულების შესრულების შესახებ ანგარიშის შედგენის ვალდებულების გათვალისწინებით, მიზანშეწონილია ასეთი რეესტრის გახსნა ყოველი კალენდარული წლისთვის);

ბუღალტრული აღრიცხვის ობიექტების ქრონოლოგიური და (ან) სისტემატური დაჯგუფება (ცხრილი, სადაც შეტანილია ყველა ის მონაცემი, რომელიც უნდა შეიცავდეს პირად ანგარიშს);

სააღრიცხვო ობიექტების ფულადი გაზომვის ღირებულება, საზომი ერთეულის მითითებით;

რეესტრის წარმოებაზე პასუხისმგებელი პირების თანამდებობების დასახელება;

რეესტრის წარმოებაზე პასუხისმგებელი პირების ხელმოწერები, მათი გვარისა და ინიციალების მითითებით ან ამ პირების იდენტიფიცირებისთვის აუცილებელი სხვა დეტალები.

ქვითრის ტიპი	ბალანსი წლის დასაწყისში		დაფინანსება წელიწადში		ანგარიშიდან გამოიქვითება წელიწადში	ბალანსი წლის ბოლოს
	დარიცხული	ფაქტიურად მიღებული	დარიცხული	ფაქტიურად მიღებული	მიღების მოწმობების მიხედვით	დარიცხული	ფაქტიურად მიღებული
მოვლის საფასური
დაქირავება (ROI)

სახლის პირადი ანგარიში არის ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრი, რომელიც აგროვებს ინფორმაციას ფულადი სახსრების (დაფინანსების წყაროების) მიღებისა და ხარჯვის შესახებ თითოეული კონკრეტული სახლის მართვასთან დაკავშირებით. მოქმედი სააღრიცხვო კანონმდებლობა პირდაპირ არ ავალდებულებს მმართველ კომპანიას უზრუნველყოს ხარჯებისა და შემოსავლების სახლიდან სახლში აღრიცხვა, თუმცა ეს მონაცემები აუცილებელია MKD-ის მენეჯმენტის შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნების ვალდებულების შესასრულებლად. აქედან გამომდინარე, მიზანშეწონილია შეაფასოს ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშებში ასეთი „ანალიტიკის“ დანერგვის რაციონალურობა.

შპს არის მმართველი ორგანიზაცია და მენეჯმენტის ხელშეკრულებით ახორციელებს საბინაო მარაგის მოვლას და რემონტს. ერთ-ერთი მომსახურე სახლის მაცხოვრებლებმა გადაწყვიტეს სხვა მმართველ კომპანიაში გადასვლა. გადასვლის დროს, კარდაკარ აღრიცხვის მიხედვით, სახლზე რჩებოდა გამოუყენებელი სახსრები. ახალ მმართველ კომპანიას სურს, რომ ეს თანხა მათ მიმდინარე ანგარიშზე ჩაირიცხოს. როგორია ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო მიზნებისათვის (კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის მიმართ) მფლობელების მიერ საბინაო მარაგის მოვლა-შეკეთების მიზნით ადრე გადარიცხული სახსრების ნაშთის პირდაპირი გადარიცხვის პროცედურა?

ავტორი ეს საკითხიჩვენ ვიღებთ შემდეგ პოზიციას:
თუ მფლობელები უარს იტყვიან მისი სერვისების გამოყენებაზე, მმართველი კომპანია თავის აღრიცხვაში ასახავს შენობის მფლობელების წინაშე ვალდებულებების შეწყვეტას, შენობის მფლობელების მიერ არჩეული ორგანიზაციის წინაშე დავალიანების წარმოქმნას. საცხოვრებელი კორპუსიამ სახლის მართვა და აქტივის შემდგომი განკარგვა.
საბინაო ფონდის მოვლა-შეკეთების მიზნით გადარიცხული გამოუყენებელი სახსრების დაბრუნება არ წარმოადგენს დღგ-ს დაბეგვრის ობიექტს და არ იწვევს გაანგარიშებისას გათვალისწინებული შემოსავლებისა და ხარჯების გამოჩენას. საგადასახადო ბაზაკორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი გადამცემი მხარისგან.

პოზიციის დასაბუთება:
ბინის კორპუსში შენობების მფლობელებს (შემდგომში - MKD) კანონით მოეთხოვებათ გადაიხადონ საფასური საცხოვრებელი ფართის მოვლა-პატრონობისა და შეკეთებისთვის, მათ შორის MKD (, ZhK RF) მენეჯმენტზე მომსახურებისა და მუშაობისთვის. ამ შენობების მოვლა-პატრონობასა და შეკეთებაზე მომსახურებისა და სამუშაოს გადახდა ხდება შესაბამისი ტიპის საქმიანობით დაკავებულ პირებთან (LC RF) დადებული ხელშეკრულებების შესაბამისად.
MKD-ის საერთო ქონების მოვლა-პატრონობისა და შეკეთების საფასური დგინდება იმ ოდენობით, რომელიც უზრუნველყოფს ამ ქონების მოვლა-პატრონობას კანონის მოთხოვნების შესაბამისად (LC RF, პუნქტი 29 საერთო ქონების მოვლის წესების შესახებ ქ. საცხოვრებელი კორპუსი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2006 წლის 13 აგვისტოს N 491).
რუსეთის ფედერაციის საბინაო კოდექსის შესაბამისად, MKD მართვის ხელშეკრულება იდება მმართველ ორგანიზაციასთან, რომელსაც მინიჭებული აქვს MKD მართვის საქმიანობის ლიცენზია, წერილობითი ფორმით, მხარეთა მიერ ხელმოწერილი ერთი დოკუმენტის შედგენით. ასეთი ხელშეკრულების თანახმად, ერთი მხარე (მმართველი ორგანიზაცია), მეორე მხარის (შენობის მფლობელები MKD-ში) დავალებით, შეთანხმებულ ვადაში საფასურის სანაცვლოდ, იღებს ვალდებულებას შეასრულოს სამუშაოები და (ან) უზრუნველყოს მომსახურება. MKD-ს მენეჯმენტი, უზრუნველყოს მომსახურება და შეასრულოს სამუშაოები საერთო ქონების სათანადო მოვლა-პატრონობაზე და შეკეთებაზე, უზრუნველყოს კომუნალური მომსახურება ასეთ სახლში შენობების მფლობელებს, განახორციელოს სხვა საქმიანობა, რომელიც მიმართულია MKD-ის მართვის მიზნების მისაღწევად (JK RF ).
საბინაო კანონმდებლობა არ არეგულირებს ახლად შერჩეულ მმართველ ორგანიზაციას შენობის მფლობელების მიერ გადაცემული თანხების გადაცემის პროცედურას ყოფილი მმართველი ორგანიზაციის სახლის საერთო ქონების მიმდინარე რემონტისთვის (იხ. აგრეთვე: ბინის მფლობელები შენობამ აირჩია მმართველი კომპანია (შემდგომში გაერთიანებული სამეფო) და გადაწყვიტეს ჩაერიცხა დამატებითი თანხები "მიმდინარე რემონტი", რათა ჩაეტარებინა რიგი სამუშაოები საერთო ქონების მიმდინარე შეკეთებაზე მათი დაგროვების შემდეგ, თუმცა ოთხი თვის შემდეგ გაუუქმდა მმართველი კომპანიის მიერ გაცემული ლიცენზია. ამჟამად მესაკუთრეებმა უნდა გააფორმონ ხელშეკრულება სხვა მმართველ კომპანიასთან. შესაძლებელია თუ არა დაგროვილი და დაუხარჯავი ნაღდი ფულის გადარიცხვა სხვა მმართველ კომპანიაში? თანხები პუნქტით "მიმდინარე რემონტი"? (პასუხი იურიდიული საკონსულტაციო სამსახური GARANT, 2015 წლის მაისი) და ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2012 წლის 17 იანვრით N F06-11765 / 11 საქმეში N A55-3944 / 2011).

Აღრიცხვა

მომზადებული პასუხი:
იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ექსპერტი GARANT
ვოლკოვა ოლგა

პასუხის ხარისხის კონტროლი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის რეფერენტი
დედოფალი ელენა

მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე.

სტატიაში თქვენს ყურადღებას მსხვილი ბუღალტერი მმართველი კომპანიაადგენს MKD მენეჯერების აღრიცხვის საფუძვლებს. ეს მასალა განსაკუთრებით გამოადგება ახალბედა ბუღალტერებს, რადგან ის დაგეხმარებათ ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზებაში და შეიცავს რჩევებს იმის შესახებ, თუ რა უნდა ვეძებოთ წლის შედეგების შეჯამებისას.

ალბათ ბევრმა ბუღალტერმა მიიღო სამუშაო ახალ სფეროში თავისთვის. კარგია, თუ წინამორბედი აღრიცხვა სრულია და ეჭვგარეშეა. მაგრამ რა მოხდება, თუ ბუღალტერია მუშაობს ან თუ კომპანია იყენებდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და წინა ბუღალტერი არ იყო ბუღალტრული აღრიცხვის ექსპერტი და ამიტომ დატოვა? ან, მაგალითად, რა უნდა გავაკეთოთ ჩვენს სფეროში ძალიან გავრცელებულ სიტუაციაში, როცა ახალ ბუღალტერს ერთი დღეა არ უმუშავია საბინაო-კომუნალურ სამსახურში და ამიტომ ეჭვი ეპარება მის შესაძლებლობებში? სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, როგორ შევწყვიტოთ შიში და გავიგოთ არსებული სიტუაცია?

ჯერ ერთი ძალიან მარტივი, მაგრამ მნიშვნელოვანი რამ უნდა თქვა. საბინაო და კომუნალური მომსახურების აღრიცხვაში არაფერია კონკრეტული, სექტორული. არსებობს გარკვეული კომუნალური შემოსავლების გაანგარიშების მახასიათებლები, ნიუანსი დაბეგვრისას. მაგრამ ამ საკითხებს სტატიაში არ შევეხებით, მაგრამ ვისაუბრებთ ექსკლუზიურად ბუღალტრული აღრიცხვის საფუძვლებზე. მათი ცოდნით, ბუღალტერი შეძლებს კომპანიაში ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზებას ნულიდან ან საჭიროების შემთხვევაში აღადგინოს მონაცემები მისი წინამორბედის შემდეგ.

მოდი თანმიმდევრობით წავიდეთ. პირველ რიგში, განვიხილოთ, შედარებით რომ ვთქვათ, კომპანიის მუშაობის ხარჯვითი ნაწილი - ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან, ხარჯთაღრიცხვა. შემდეგ გადავალთ „შემოსავლების“ ნაწილზე, ვისაუბრებთ მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებაზე, მათ შორის შუამავლების მეშვეობით.

ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან

გამოთვლების შეჯერება

დავიწყოთ იმ საქმიანობით, რომელსაც დიდი დრო დასჭირდება, რადგან ისინი არ არიან დამოკიდებული საწარმოს ბუღალტერზე. ეს არის გამოთვლების შეჯერება. კონტრაგენტებისა და კონტრაქტების ჩამონათვალის წინასწარ შესწავლის შემდეგ, ჩვენ ვიწყებთ მოთხოვნის გაგზავნას შერიგების აქტების ან საკუთარი აქტების შესახებ. პრაქტიკული გამოცდილებიდან გამომდინარე, მიზანშეწონილია შერიგების აქტების შემუშავება ან მოთხოვნა სამი წლის განმავლობაში. ჩვენს შემთხვევაში ეს იქნება 2012, 2013 და 2014 წლები. ეს განსაკუთრებით ეხება "გამარტივებულ" საწარმოებს. სამწუხაროდ, HOA-ში მომუშავე კოლეგებმა და მცირე მენეჯმენტმა კომპანიებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შეადგინეს 2013 წლის ფინანსური ანგარიშგება არა სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე, არამედ საგადასახადო რეესტრის საფუძველზე - შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი. შესაბამისად, ბალანსი ჩამოყალიბდა ნაწილობრივ ფულადი, ნაწილობრივ დარიცხვის პრინციპით. უნდა მივიღოთ სწორი ბალანსიდა შეამოწმოს ანგარიშგების ფორმაში მითითებული შედარებითი მაჩვენებლების სინამდვილე ბალანსი 31.12.2013 და 31.12.2012 მდგომარეობით.

რა უნდა გააკეთოს მიღებულ შერიგების აქტთან, ყველა ბუღალტერმა იცის: ჩვენ ვამოწმებთ ინვოისების ხელმისაწვდომობას, შესრულებული სამუშაოს აქტებს, ბილეთებს, მიღება-გადაცემის აქტებს, გადახდას, აგრეთვე ურთიერთგამომრიცხავი პრეტენზიების აქტების არსებობას.

ამავე დროს, არ დაგავიწყდეთ ნაღდი ანგარიშსწორების კანონიერების შემოწმება: ახლოვდება თუ არა თანხა ნაღდი ანგარიშსწორება 100000 რუბლამდე. ერთი კონტრაქტით? არსებობს მოსაზრება, რომ ეს შეზღუდვა მხოლოდ ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში არსებობს. Ეს არ არის სიმართლე. თუ ყურადღებით წაიკითხავთ რუსეთის ბანკის დირექტივას 07.10.2013 N 3073-U „ნაღდი ანგარიშსწორების შესახებ“, შეამჩნევთ, რომ მასში არ არის აღნიშნული ამ შეზღუდვის კალენდარული დრო. ასე რომ, შესაძლოა საჭირო გახდეს მხოლოდ უნაღდო გადახდებზე გადასვლა.

თუ მომწოდებლებთან შერიგების აქტების შესახებ ყველა დოკუმენტმა მიიღო დადასტურება, ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშებზე მითითებული ნაშთების სანდოობა ითვლება დადგენილად. შეუსაბამობების აღმოჩენის შემთხვევაში, სხვა არაფერია, თუ არა დოკუმენტების აღდგენა და მიმართეთ PBU 22/2010 "შეცდომების გამოსწორება ბუღალტრულ აღრიცხვასა და ანგარიშგებაში".<1>. ამ შემთხვევაში, შეუსაბამობა შეიძლება გამოწვეული იყოს დოკუმენტის „დაგვიანებით“ ან შეცდომით, მათ შორის მნიშვნელოვანი. არის თუ არა ეს დოკუმენტის შეცდომა ან „დაგვიანება“ და არის თუ არა მცდარი წარმოდგენა მნიშვნელოვანი, ბუღალტერი დამოუკიდებლად წყვეტს თავისი პროფესიული განსჯის საფუძველზე თითოეულ შემთხვევაში. კონკრეტული შემთხვევა(იხ. წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 24 იანვრით N 07-02-18/01).

——————————–

<1>დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 ივნისის N 63n ბრძანებით.

იმის გამო, რომ მოხსენება წინა წლებში(2013 და 2012 წლები) უკვე წარმოდგენილია, ბალანსებში ანგარიშსწორების ანგარიშებზე შესაბამისი ნაშთების კორექტირება აუცილებელია მხოლოდ მნიშვნელოვანი შეცდომის არსებობის შემთხვევაში. თუ შეცდომა უმნიშვნელო იყო, ის სწორდება შესაბამის ბუღალტრულ ანგარიშებში ჩანაწერებით 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ გამოყენებით. HOA-ში ეს იქნება ჩანაწერი 86 ანგარიშთან „სამიზნე დაფინანსება“, რომელზეც შეგიძლიათ გახსნათ ცალკე ქვეანგარიში „გასული წლების მიზნობრივი დაფინანსება“. ფაქტია, რომ შეგროვებული დაუხარჯავი თანხებისთვის, მესაკუთრეთა საერთო კრებამ უნდა გადაწყვიტოს სად გაგზავნოს ეს ნაშთები. თუ შეცდომის გამოსწორების შედეგად წარმოიქმნა დეფიციტი, საჭიროა გაიზარდოს MKD-ის შენარჩუნების საფასური. თუ ეს არის საჯარო სერვისებისთვის შეგროვებული (დახარჯული) სახსრები, აუცილებელია ამ სერვისების მფლობელებთან ანგარიშსწორების გადახედვა.

მარაგების აღრიცხვის ნიუანსები

შერიგების აქტების გაანალიზებისას ბუღალტერი აუცილებლად წააწყდება მასალების მიწოდებას. როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, შეცდომები ნაკლებად სავარაუდოა მენეჯმენტ კომპანიებთან მიმართებაში: ანგარიში 10 „მასალები“ ​​გამოიყენება მარაგების აღრიცხვისთვის, ჭარბი ან ხარვეზები გამოვლენილია რეგულარული ინვენტარით, მით უმეტეს, რომ მისი ვადები უკვე დადგა (ინვენტარი ტარდება ფინანსური ანგარიშგების შედგენამდე).

სახლის მესაკუთრეთა ასოციაციების აღრიცხვაში ძალიან ხშირად გვხვდება ასეთი შეცდომა: მასალები იწერება დაუყოვნებლივ შეძენისას, გვერდის ავლით 10 ანგარიშის. უნდა მოახსენოს ამ გადახდის შესახებ“, სავარაუდოდ გამოწვეულია დაბნეულობით, რომელიც დაკავშირებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (ნაღდი ფულის მეთოდი) და აღრიცხვის (დარიცხვის მეთოდი) გამოყენებასთან.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი არის საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრი, ხოლო ბუღალტერია, როგორც ამბობენ, პარალელურად არსებობს. მასალების აღრიცხვა რეგულირდება PBU 5/01 „ინვენტარის აღრიცხვა“<2>, მარაგების აღრიცხვის სახელმძღვანელო<3>. სახლის მესაკუთრეთა ასოციაციებისთვის, ისევე როგორც მმართველი ორგანიზაციებისთვის, მასალების ჩამოწერა შეძენის დროს, და არა მომსახურების გაწევის დროს გამოშვების დროს (და მით უმეტეს, რეალურად გამოყენებული ოდენობით) იწვევს ბალანსის ხაზების დამახინჯება, კერძოდ, მიმდინარე აქტივების ხაზი.

——————————–

<2>დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 09.06.2001 N 44n ბრძანებით.

<3>დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის N 119n ბრძანებით.

რედაქტორისგან. ფინანსთა სამინისტრომ არაკომერციულ ორგანიზაციებს დაუშვა, რომ მატერიალური აქტივები ხარჯად აღიარონ უშუალოდ საინფორმაციო წერილის მე-7 პუნქტში მიღებული სახსრების მიზნობრივი გამოყენების ანგარიშში „ფინანსური ანგარიშგების ფორმირების თავისებურებების შესახებ“. არაკომერციული ორგანიზაციები(PZ-1/2011)“ (ეს დოკუმენტი განთავსებულია ფინანსური დეპარტამენტის ვებგვერდზე და რეკომენდებულია 26.02.2013 N 03-05-05-01/5367, 20.11.2012 N 03-05- წერილებში გამოყენებისათვის. 05-01/ 67). მაგრამ ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ რაციონალური აღრიცხვის მოთხოვნის საფუძველზე, მნიშვნელოვანი მარაგების ნაშთების არარსებობის და ასეთი ღირებულებების ხარჯვაზე ოპერატიული კონტროლის ეფექტური სისტემის არსებობის შემთხვევაში. მინიჭებული უფლების ბოროტად გამოყენება იწვევს ანგარიშგების მაჩვენებლების არასანდოობას.

გამოვლენილი შეცდომები ექვემდებარება კორექტირებას PBU 22/2010-ის შესაბამისად. თუ საწყობში ინვენტარიზაციის შედეგების საფუძველზე გამოვლენილია მარაგის ნაშთები, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული, უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა შეეცადოთ დააკავშიროთ ეს შეუსაბამობები პირველადი დოკუმენტებიმომწოდებლებისგან და, თუ ეს შესაძლებელია, შეცვალოს მარაგის ჩამოწერის ოპერაციები დაუყოვნებლივ მათი შეძენის დროს. თუ ამ თანმიმდევრობაში შეცდომის გამოსწორება შეუძლებელია, ნამეტი უნდა ჩაირიცხოს საერთო წესრიგში.

ასე რომ, ორმხრივი ანგარიშსწორების შეჯერების შემდეგ, ბუღალტერი ამოწმებს ჩანაწერების სისწორეს და სიზუსტეს:

– დებეტი 10 „მასალები“ ​​კრედიტი 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“;

- დებეტი 20 „მთავარი წარმოება“ კრედიტი 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ბოლო პოსტი უკავშირდება ხშირად დასმული კითხვა: რომელი ანგარიშის გამოყენება უკეთესია (ანგარიში 60 თუ 76)?

კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის ანგარიშები

ზემოხსენებულ კითხვაზე პასუხის გასაცემად, თქვენ უნდა გაეცნოთ ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციას<4>. ავიღოთ ციტატა.

——————————–

<4>დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის N 94n ბრძანებით.

ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ გამიზნულია ინფორმაციის შეჯამებისთვის მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების შესახებ:

- მიღებული საინვენტარო ნივთები, მიღებული სამუშაოები და მოხმარებული მომსახურება, მათ შორის ელექტროენერგიის, გაზის, ორთქლის, წყლის და ა.შ. მიწოდება, აგრეთვე მატერიალური აქტივების მიწოდება ან გადამუშავება, ანგარიშსწორების დოკუმენტები, რომლებისთვისაც მიიღება და გადასახდელია ბანკის მეშვეობით. ;

- საინვენტარიზაციო ნივთები, სამუშაოები და მომსახურება, რომლებისთვისაც მიმწოდებლებისგან ან კონტრაქტორებისგან ანგარიშსწორების დოკუმენტები არ არის მიღებული (ე.წ. არაინვოისირებული მიწოდება) ...

ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ ანგარიშსწორებას თავიანთ ქვეკონტრაქტორებთან სამშენებლო ხელშეკრულების გაფორმების დროს, ასევე ასახავს ანგარიშს 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“.

შეძენილი მატერიალური ფასეულობების, მიღებული სამუშაოების ან მოხმარებული სერვისების ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული ყველა ტრანზაქცია აისახება ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ მიუხედავად გადახდის დროისა.

როგორც ხედავთ, ავტორები ნორმატიული აქტითითქოს კონკრეტულად საბინაო და კომუნალური მომსახურების ჩამოთვლილი კომუნალური მომსახურება, ასევე მასალების შესყიდვა და სამშენებლო სამუშაოები (ჩვენთვის ეს იქნება კონტრაქტორები, რომლებიც ასრულებენ მიმდინარე და ძირითად რემონტს). აქ თქვენ ასევე გჭირდებათ მესამე მხარისგან შეძენილი საერთო ქონების მოვლის სერვისების ჩვენება (მყარი ნარჩენების გატანა, ლიფტების მოვლა, ტერიტორიის დასუფთავება და ა.შ.).

ანგარიში 76 „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია მოვალეებთან და კრედიტორებთან ოპერაციების შესახებ ანგარიშსწორების შესახებ, რომლებიც არ არის ნახსენები 60 - 75 ანგარიშების ახსნა-განმარტებაში. გამოდის, რომ ყველა სხვა სერვისის უსაფრთხოდ გათვალისწინება შესაძლებელია 76 ანგარიშზე. საბინაო და კომუნალური მომსახურებისთვის ეს იქნება საკომუნიკაციო მომსახურება, ქირა, პერიოდული გამოცემების გამოწერა, სადაზღვევო პოლისები და ა.შ.

აღსანიშნავია, რომ საბინაო და კომუნალური მომსახურების 60 და 76 ანგარიშების ანალიტიკური აღრიცხვის ორგანიზება არ არის სპეციფიკური. მომწოდებლების, ინვოისების, კონტრაქტების კონტექსტში ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზების პროცედურა შეიძლება განისაზღვროს მხოლოდ გამოყენების მარტივად და შემომავალი დოკუმენტების მოცულობით.

დღგ-ის ასახვა ბალანსზე

რა უნდა გააკეთოს, თუ ბუღალტერმა შეამოწმა ყველა ნაშთი შერიგების აქტების მიხედვით, არ გამოავლინა ხარვეზები, ან აღმოაჩინა და გამოასწორა ყველა შეცდომა, მაგრამ აღმოაჩინა, რომ შეგროვებული მაჩვენებლები არ ეთანხმება ბალანსში მითითებულ მაჩვენებლებს? კიდევ ერთი რამ უნდა შემოწმდეს. მოდით მივმართოთ რეკომენდაციებს აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, ინდივიდუალური აუდიტორებისთვის, აუდიტორებისთვის 2012 წლის ორგანიზაციების წლიური ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის შესახებ (დანართი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 09.01.2013 N 07-02-18 / 01 წერილის შესახებ. ). ამ დოკუმენტის მიხედვით, ბალანსის შევსებისას, მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გაცემული ავანსების კუთხით დებიტორული ანგარიშები აისახება საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად დღგ-ს გამოქვითვადი დღგ-ის ოდენობის გამოკლებით. შესაძლებელია, რომ შერიგების აქტში არსებული თანხა და ბალანსის მაჩვენებელი განსხვავდებოდეს მხოლოდ დღგ-ის ოდენობით.

Ხარჯთაღრიცხვის

შერიგების აქტების მონაცემების დადასტურების შემდეგ, ბუღალტერმა ნაწილობრივ შექმნა და გადაამოწმა მომსახურების, მასალების, „ხელფასის“ გადასახადების, სახელფასო ანგარიშებზე გამოყოფილი თანხების სისწორე (ვვარაუდობთ, რომ საგადასახადო ორგანოსთან შერიგების აქტი ასევე ადრე იყო მიღებული. როგორც ანგარიშგებამდე გათვლების ინვენტარიზაციის ნაწილი) . ახლა ჩვენ მივედით ძალიან გავრცელებულ კითხვამდე: უნდა იქნას გამოყენებული ანგარიშები 25 და 26 და თუ ასეა, რა უნდა იყოს გათვალისწინებული მათზე? მასზე პასუხის გასაცემად, კვლავ მივმართოთ ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციას.

ანგარიში 25 „ზოგადი წარმოების ხარჯები“ შექმნილია ორგანიზაციის ძირითადი და დამხმარე პროდუქციის მომსახურების ხარჯების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის... 25 ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა „ზოგადი წარმოების ხარჯები“ ტარდება ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილებებისა და ხარჯების პუნქტებისთვის. .

ანგარიში 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია მენეჯმენტის საჭიროებებისთვის დანახარჯების შესახებ, რომლებიც უშუალოდ არ არის დაკავშირებული წარმოების პროცესთან. კერძოდ, ამ ანგარიშზე შეიძლება აისახოს შემდეგი ხარჯები: ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯები; ზოგადი ეკონომიკური პერსონალის შენარჩუნება, რომელიც არ არის დაკავშირებული წარმოების პროცესთან; ამორტიზაციის გამოქვითვები და ხარჯები ძირითადი საშუალებების შეკეთებაზე მართვისა და ზოგადი ბიზნეს მიზნებისთვის; ზოგადი დანიშნულების ფართის დაქირავება; ინფორმაციის გადახდის ხარჯები, აუდიტი, კონსულტაცია და ა.შ. მომსახურება; სხვა მსგავსი ადმინისტრაციული ხარჯები.

როგორც ხედავთ, ამ ანგარიშების მახასიათებლები განსხვავებულია და რაც მთავარია, განსხვავებული იქნება ამ ანგარიშებზე შეგროვებული ხარჯების განაწილების საფუძვლებიც.

ზედნადები ხარჯები

ეს ანგარიში უნდა იქნას გამოყენებული, თუ ორგანიზაციის სტრუქტურას აქვს საწარმოო ერთეულები - საბინაო განყოფილებები. ზოგიერთ საბინაო განყოფილებაში უფრო მეტი მუშაა, ზოგში - ნაკლები, ზოგს უჭირავს საწარმოო ფართი, ზოგს - ნაკლები და ემსახურება სხვადასხვა სიმაღლის სახლებს, სხვადასხვა ტექნიკურ აღჭურვილობას. აქედან გამომდინარე, არასწორი იქნებოდა ყველა საბინაო განყოფილების ადმინისტრაციული და მმართველობითი აპარატის ყველა ხარჯის შეგროვება და ერთდროულად გადანაწილება ყველა მომსახურე სახლზე. აუცილებელია ხარჯების შეგროვება საბინაო განყოფილების კონტექსტში დანახარჯების მიხედვით. ყველაზე გავრცელებული პროგრამის "1C: Enterprise" მაგალითზე ასე გამოიყურება:

– პირველი ქვეკონტო “წარმოების განყოფილება”. დირექტორიას სახელი თავისთავად მეტყველებს: ეს არის ფაქტობრივი ქვედანაყოფები (ZHEU);

– მეორე ქვეკონტო „ღირებულების ერთეულები“. Ესენი მოიცავს ხელფასი, გამოქვითვები სახელფასო ფონდიდან, ქირის გადასახადები, კომუნალური გადასახადები, ამორტიზაცია. ეს არის ხარჯების ნორმალური ნაკრები ერთეულის მართვის აპარატისთვის. მცირე პერსონალით და მცირე რაოდენობის მომსახურე სახლებით, საწარმომ შეიძლება არ გამოიყენოს ანგარიში 25 ბუღალტერიაში, ანალიტიკის ორგანიზება 20 ანგარიშზე.

ზოგადი სამუშაო ხარჯები

26-ე ანგარიში აუცილებელია ადმინისტრაციული აპარატის მოვლა-პატრონობის ხარჯების განაწილებისათვის საქმიანობის სახეების მიხედვით. სხვათა შორის, ეს მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ სისხლის სამართლის კოდექსისთვის, არამედ HOA-სთვისაც. ხშირად, HOA ბუღალტერებს აქვთ შეკითხვა: როგორ შეამცირონ საშემოსავლო გადასახადი იმ სიტუაციაში, როდესაც HOA იღებს დამატებით შემოსავალს, მაგრამ არ არის ხარჯვის ნაწილი? ფაქტობრივად, არის ხარჯები. თუ ისინი გროვდება 26-ე ანგარიშზე, მაშინ ძირითად და დამატებით საქმიანობას შორის ხარჯების განაწილებისას საგადასახადო ინსპექციას არ უნდა ჰქონდეს შეკითხვები დასაბეგრი შემოსავლის შემცირების შესახებ.

გარდა ამისა, სავსებით შესაძლებელია, რომ საბინაო კანონმდებლობის ცვლილებების გამო, მენეჯმენტის კომპანიის მიერ გაცემული გადახდის დოკუმენტებში გამოჩნდება სტრიქონი "ადმინისტრაციული ხარჯები" შენობის მფლობელებისთვის და ეს სხვა არაფერია, თუ არა ანგარიშზე შეგროვებული ხარჯები. 26.

რედაქტორისგან. როგორც ჩანს, გადახდის დოკუმენტში უფრო სწორია გამოვიყენოთ ფორმულირება „MKD მართვის სერვისები“, მით უმეტეს, რომ საფასურის ასეთი ელემენტი პირდაპირ არის დასახელებული ხელოვნების 1 ნაწილის მე-2 პუნქტში. 154 ZhK RF. კითხვა იმის შესახებ, არის თუ არა კორელაციაში მენეჯმენტის მომსახურების ღირებულება ზოგად ბიზნეს ხარჯებთან, რომლებიც ტრადიციულად გროვდება 26-ე ანგარიშზე, კვლავ სადავოა. პუნქტების გამოყენების შემთხვევაში. 29 და (ან) 30-ე მუხლის მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149, საგადასახადო ორგანოები ნაკლებად სავარაუდოა, რომ დაეთანხმონ განაცხადს საგადასახადო გამოქვითვებიზოგადი ხარჯებისთვის. ამის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ სტატიაში E.V. ემელიანოვა „MKD-ის მენეჯმენტი: მომსახურების სფერო და დღგ-დან გათავისუფლების გამოყენება“ (2014, No. 9, გვ. 51).

1C: Enterprise პროგრამის სტანდარტული ვერსია გთავაზობთ ერთ ქვეკონტოს 26-ე ანგარიშზე - „ღირებულების ელემენტი“, ეს სავსებით საკმარისია.

წარმოების ძირითადი ხარჯები

ახლა ბუღალტერი მიუახლოვდა ფორმირებას, გაიგო ანგარიშის ფორმირების პრინციპები 20 „მთავარი წარმოება“. და ისევ საერთო კითხვა: როგორ მოვაწყოთ აღრიცხვა 20 ანგარიშზე? ყველაფერი დამოკიდებული იქნება მომსახურებისა და სამუშაოების მოცულობაზე, რომელიც განისაზღვრება მომსახურე სახლების რაოდენობით. აქ არის ჩვენი ხარჯები:

- კომუნალური რესურსების შესყიდვის ხარჯები;

- საერთო ქონების მოვლა-პატრონობის ხარჯები მკდ-ში;

- გამწვანების ხარჯები;

- მიმდინარე რემონტის ხარჯები<5>;

- შესრულების ხარჯები კაპიტალური რემონტი;

- დამატებითი სერვისების მიწოდების ღირებულება.

——————————–

<5>აუცილებელია მიმდინარე რემონტის ხარჯების აღრიცხვისას იზოლირება იმ სიტუაციაში, როდესაც სისხლის სამართლის კოდექსი იყენებს პუნქტებით გათვალისწინებულ დღგ-ს გათავისუფლებას. 30 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149, როდესაც იგი ეხება შენობის მფლობელების გადახდას მიმდინარე რემონტისთვის მიზნობრივი დაფინანსების საშუალებებთან პუნქტების საფუძველზე. 14 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 (განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ იქმნება მიმდინარე სარემონტო ფონდი, რომელიც გამოიყენება სამ წელიწადში ერთხელ მუშაობის დასაფინანსებლად - ხუთ წელიწადში). სხვა შემთხვევაში, მიმდინარე სარემონტო სამუშაოები შეიძლება დაერთოს საერთო ქონების მოვლა-პატრონობის ოპერაციებს MKD-ში.

მენეჯმენტის კომპანიებისთვის, რომლებიც ემსახურებიან ბევრ სახლს, ასეთი გაფართოებული ჯგუფი ყველაზე მოსახერხებელია. მცირე მენეჯმენტის კომპანიებისთვის და HOA-ებისთვის, დაჯგუფება შეიძლება იყოს უფრო დეტალური, კონკრეტული სახლის მისამართის გათვალისწინებით.

1C პროგრამის ტიპიური კონფიგურაცია გთავაზობთ ორ ქვეკონტოსს 20 ანგარიშისთვის: „ნომენკლატურის ჯგუფები“ და „ღირებულების ელემენტები“.

მსხვილი მენეჯმენტის კომპანიებისთვის, საქონლის ჯგუფები შეიძლება იყოს ხარჯები, რომლებიც უკვე ჩამოვთვალეთ, ან სტანდარტული ხარჯების პუნქტები - მატერიალური ხარჯები, შრომის ხარჯები, სოციალური შენატანები, ამორტიზაცია და სხვა ხარჯები.

სახლის მესაკუთრეთა ასოციაციებისა და მცირე მენეჯმენტის კომპანიებისთვის უფრო მოსახერხებელია მომსახურე სახლების მისამართების შეყვანა ნომენკლატურული ჯგუფების დირექტორიაში, ხოლო ჩამოთვლილი ხარჯები ღირებულების ერთეულების დირექტორიაში. ბოლო გზამკვლევი უფრო დეტალური იქნება, მაგალითად, აუცილებელია კომუნალური რესურსების შეძენის ხარჯების დაყოფა რესურსების ტიპების მიხედვით და დაზუსტება საერთო ქონების შენარჩუნების ხარჯები. ეს არის დირექტორიების ეს კრებული, რომელიც საშუალებას მოგცემთ ჩამოაყალიბოთ ხარჯები კონკრეტული სახლისთვის დამატებითი პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენების გარეშე.

HOA ხარჯების აღრიცხვა

არსებობს რჩევები სახლის მესაკუთრეთა ასოციაციებისთვის, რომ შეინახონ ჩანაწერები გაწეული ხარჯების შესახებ 96 „რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის“, მაგრამ ისინი მცდარია. მოდით კვლავ მივმართოთ ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციას.

ანგარიში 96 „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის“ მიზნად ისახავს რეზერვირებული თანხების მდგომარეობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას, რათა თანაბრად შეიტანოს ხარჯები წარმოების და გაყიდვის ხარჯებში.

როგორც ჩანს, ზუსტად HOA-სთვის არის დაწერილი. მაგრამ ჩვენ ვკითხულობთ. ფაქტობრივი ხარჯები, რომლებისთვისაც ადრე იყო რეზერვი ჩამოყალიბებული, დებეტირდება 96 ანგარიშზე „რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის“ კორესპონდენციით, კერძოდ, 70 ანგარიშთან „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ - შვებულების დროს და წლიური თანამშრომლებისთვის გადახდილი ხელფასის ოდენობით. შრომის სტაჟის ანაზღაურება; 23 „დამხმარე წარმოება“ - ორგანიზაციის განყოფილების მიერ განხორციელებული ძირითადი საშუალებების შეკეთების ღირებულებისთვის და ა.შ. პირობითი აქტივები”<6>. ეს ბუღალტრული სტანდარტი არ ვრცელდება სოციალურად ორიენტირებულ არაკომერციულ ორგანიზაციებზე. HOA-მ, ისევე როგორც ყველა სხვა ორგანიზაციამ, უნდა ასახოს სავარაუდო ვალდებულებები მომავალი ხარჯების რეზერვების ანგარიშზე. თქვენ არ შეგიძლიათ აირჩიოთ შემწეობის ანგარიში ჩვეულებრივი ხარჯების ჩასაწერად.

——————————–

<6>დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 13 დეკემბრის N 167n ბრძანებით.

ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის მიხედვით, ანგარიში 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“ გამოიყენება სპეციალური დანიშნულების ღონისძიებების განსახორციელებლად განკუთვნილი სახსრების მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. გარკვეული საქმიანობის დაფინანსების წყაროდ მიღებული სპეციალური დანიშნულების სახსრები აისახება 86 ,,მიზნობრივი დაფინანსება“ ანგარიშის კრედიტში 76 ანგარიშთან „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ კორესპონდენციით. მიზნობრივი დაფინანსების გამოყენება აისახება ანგარიშის დებეტში 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“ ანგარიშებთან 20 „მთავარი წარმოება“ ან 26 „ზოგადი ხარჯები“ (როდესაც მიზნობრივი საფინანსო სახსრები მიმართულია არაკომერციული ორგანიზაციის მოვლა-პატრონობაზე), 83 „დამატებითი კაპიტალი“ (ინვესტიციების სახით მიღებული მიზნობრივი დაფინანსების გამოყენებისას). ეს ნიშნავს, რომ HOA აგროვებს კანონით განსაზღვრული საქმიანობის ყველა ხარჯს MKD-ის მართვისთვის 20 და 26 ანგარიშებზე ისევე, როგორც ეს ხდება კომერციული მართვის კომპანიებში. მაგრამ შემდეგ, შემოსავლების აღიარების ნაცვლად, ის ასახავს მიზნობრივი სახსრების გამოყენებას.

პრაქტიკოს HOA ბუღალტერებს ეშინიათ გამოიყენონ ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშები, რაც ამართლებს იმით, რომ პარტნიორები არაფერს აწარმოებენ და არ ყიდიან, შედეგად, ბუღალტერია ორგანიზებულია ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშების გამოყენების გარეშე - მხოლოდ ანგარიშზე 86. ეს მიდგომა, როგორც ჩანს, მეთოდოლოგიურად არასწორია. .

შემოსავლების აღრიცხვა

ხარჯები შემოწმდება და ყალიბდება. ახლა მოდით შევხედოთ შემოსავლის აღრიცხვას. მათი ასახვისთვის გამოიყენება "გაყიდვების" ანგარიში, "შემოსავლების" სუბანგარიში მმართველ კომპანიაში და ანგარიში 86 "მიზნობრივი დაფინანსება" HOA-ში.

კვლავ მივმართოთ ქვეკონტოს, რომელსაც გვთავაზობს სტანდარტული კონფიგურაცია "1C". 90.1 ანგარიშზე შეგიძლიათ შეიყვანოთ ორი ქვეთვლა: „ნომენკლატურული ჯგუფები“ და „ნომენკლატურა“. ჩვენ ვხედავთ, რომ ერთ-ერთი დირექტორია უკვე ჩამოყალიბებულია და მის სახელებში შემოსავლის ნაწილი შეესაბამება 20 ანგარიშის „მთავარი წარმოება“ ხარჯვით ნაწილს. მაგრამ საცნობარო წიგნში „ნომენკლატურული ჯგუფები“ მე-20 ანგარიშში გამოჩნდა სიტყვა „ხარჯები“, ის უნდა ამოღებულ იქნას საცნობარო წიგნიდან 90.1 ანგარიშზე, რადგან ბუღალტერს არ გაუჭირდება იმის გაგება, სად არის ხარჯების ანგარიშები და სად არის შემოსავლის ანგარიშებია. რჩება "ნომენკლატურის" დირექტორია, რომელიც ივსება საწარმოსთვის მოსახერხებელი გზით: შესაძლოა ეს იყოს გარკვეული ტიპებიკომუნალური, შესაძლოა ბინის ნომრები.

ამრიგად, ჩვენ შევძელით მიაღწიეთ PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი" მოთხოვნებს.<7>და PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები"<8>შემოსავლებისა და ხარჯების შესატყვისი თვალსაზრისით.

——————————–

<7>დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 06.05.1999 N 32n ბრძანებით.

<8>დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 06.05.1999 N 33n ბრძანებით.

როდესაც ანგარიში 20 დაიხურება, 86-ე ანგარიშის დებეტთან შესაბამისობაში, HOA ბუღალტერი დაინახავს შეუსაბამობას დირექტორიაებს შორის მითითებულ ანგარიშებთან. მივმართოთ ქვეკონტოს 86-ე ანგარიშზე. HOA-ს შემოსავლის ნაწილში (ანგარიშის კრედიტი 86) არის ქვეკონტო „ხელშეკრულებები“ და „ფულადი სახსრები“. უმჯობესია, თუ "კონტრაქტების" დირექტორია ორგანიზებული იქნება ისევე, როგორც ანგარიშის 20 "ნომენკლატური ჯგუფების" დირექტორია. HOA-ებში ეს შეიძლება იყოს სახლების მისამართები („მრავალსახლიანი“ პარტნიორობის შემთხვევაში) ან პირადი ანგარიშები. არჩევანი კვლავ დადგინდება გამოყენების სიმარტივით და აღრიცხვაში დაგროვილი ინფორმაციის საჭირო რაოდენობით. საცნობარო წიგნები „ღირებულების ერთეულები“ ​​(ანგარიში 20) და „ფულადი სახსრების ნაკადები“ (ანგარიში 86) ასევე უნდა იყოს დამაგრებული. ფულადი სახსრების ნაკადების ერთეულებს დაერქმევა იგივე, რაც 20-ე ანგარიშზე ღირებულების ერთეულებს. არსებითად, 86-ე ანგარიშის დებეტი ასახავს სახსრების ხარჯვას ხარჯთაღრიცხვის ერთეულების მიხედვით, ხოლო კრედიტი არის დაფინანსების წყარო (დამტკიცებული შეფასებით. HOA-ს წევრთა საერთო კრება), თანხების დაგეგმილი ხარჯვა და ეს სხვა არაფერია, თუ არა მათი მოძრაობა. სათანადოდ ორგანიზებული ბუღალტრული აღრიცხვით წლის ბოლოს ანგარიშზე 86, ბუღალტერმა უნდა ნახოს HOA-ს შემოსავლებისა და ხარჯების ფაქტობრივი შესრულება ნორმატიული საქმიანობისთვის.

ანგარიშები შენობების მფლობელებთან ანგარიშსწორებისთვის

შემოსავლის მისაღებად აუცილებელია მათი დარიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში. და აქ ჩნდება ახალი კითხვა: რომელი ანგარიშით უნდა გამოვთვალოთ შენობის მფლობელებისთვის წარმოდგენილი თანხები MKD-ში (ანგარიში 62 ან 76)? კვლავ გამოვიყენებთ ინსტრუქციებს ანგარიშთა გეგმის გამოყენებისთვის.

ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ განკუთვნილია მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ დებეტირდება ანგარიშებთან 90 „გაყიდვები“, 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ იმ თანხებისთვის, რომლებზეც წარმოდგენილია ანგარიშსწორების დოკუმენტები.

ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია მოვალეებთან და კრედიტორებთან ოპერაციების შესახებ ანგარიშსწორების შესახებ, რომლებიც არ არის აღნიშნული 60–75 ანგარიშების ახსნა-განმარტებაში: ქონების და პირადი დაზღვევისთვის; პრეტენზიებზე; ორგანიზაციის თანამშრომელთა შრომის ანაზღაურებიდან სხვა ორგანიზაციების სასარგებლოდ დაკლებულ თანხებზე და პირებიაღმასრულებელი დოკუმენტების ან სასამართლო გადაწყვეტილებების საფუძველზე და ა.შ.

ამრიგად, დასკვნა უნდა იყოს ცალსახა: შენობის მფლობელებთან ანგარიშსწორებისთვის, მმართველმა კომპანიებმა უნდა გამოიყენონ ანგარიში 62. ზოგიერთი ექსპერტი არ ეთანხმება ამას, მიაჩნია, რომ მმართველი კომპანიები არ ყიდიან კომუნალურ მომსახურებას და, შესაბამისად, უკანონოა 62 ანგარიშის გამოყენება. . თუმცა, ამ კუთხით სამართალდამცავი პრაქტიკა კარგად არის დამკვიდრებული: მმართველი კომპანიები ახორციელებენ MKD-ის მართვასთან დაკავშირებულ ყველა სამუშაოს და მომსახურებას და არა მხოლოდ მონაწილეობას იღებენ გამოთვლებში.

HOA-სთან დაკავშირებით, ცალკე უნდა ითქვას. არაკომერციული ორგანიზაციების საანგარიშო გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის მიხედვით, 86-ე ანგარიში შეესაბამება 76-ე ანგარიშს და არა 62-ს. ამასთან, დაბეგვრის თვალსაზრისით, მიდგომა გაძლიერდა. რომელსაც HOA-ები არ ყიდიან სამუშაოს და მომსახურებას შენობების მფლობელებზე (ისინი იღებენ მიზანმიმართულ შემოსავალს მოგების დაბეგვრის მიზნით და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის სპეციალური დასკვნის მიხედვით (რეზოლუცია No57, 05.10. .2007 წ.) არ ასრულებენ დღგ-ს გადამხდელის მოვალეობას მათი წევრების - მოქალაქეების სტატუსის შესაბამისად). თავის მხრივ, 62-ე ანგარიშის გამოყენება HOA-ს აღრიცხვაში სავალდებულო გადახდების გაანგარიშებისას, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ გამოიყენონ როგორც გაყიდვის არსებობის არაპირდაპირი მტკიცებულება. ამიტომ, ფრთხილი HOA-ები არ შეიტანენ ანგარიშს 62 სამუშაო ანგარიშთა სქემაში, რათა აღრიცხონ შენატანების ანგარიშსწორება და გადახდები, რომლებიც დაკავშირებულია MKD-ის მართვის ხარჯების ანაზღაურებასთან. როგორც ჩანს, ეს შეცდომა არ იქნება.

როგორ შევამოწმოთ ანგარიშის ნაშთები 62 (76) და მოვაწყოთ აღრიცხვა? იდეალური ვარიანტია შერიგების აქტები, მაგრამ თუ შენობების ბევრი მფლობელია, მაშინ ფიზიკურად შეუძლებელია მათთან დასახლებების სრულად შეჯერება. მოდით ვისაუბროთ იმაზე, რომ გადახდის დოკუმენტში მოცემულია შერიგების აქტების თითქმის ყველა დეტალი: დავალიანება (ზედმეტად გადახდა) თვის დასაწყისში, დავალიანება (ზედმეტად გადახდა) თვის ბოლოს, დარიცხვები და გადახდა. თუ მომხმარებელი არ დაეთანხმება ვალს, აუცილებლად განაცხადებს და გადავამოწმებთ გათვლებს და გადახდას.

ანალიტიკური აღრიცხვა 62-ე ანგარიშზე

უმეტეს შემთხვევაში, შენობების მფლობელებზე დარიცხვა ხდება ცალკეულ პროგრამებში ან ანგარიშსწორების ცენტრების დახმარებით. ბუღალტერებს აინტერესებთ კითხვა, თუ როგორ უნდა გადაიტანონ მონაცემები მთავარ პროგრამაში: თითოეული პირადი ანგარიშისთვის, თითოეული სახლისთვის ან მომსახურების ტიპებისთვის. მასზე პასუხის გასაცემად, ისევ ქვეკონტოს მივმართოთ.

62-ე „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 1C პროგრამა გთავაზობთ სამ ქვეკონტო-დირექტორიას: „კონტრაქტორები“, „ხელშეკრულებები“, „კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების დოკუმენტები“. თუ ბევრი პირადი ანგარიშია, არის დატვირთვა და გადატვირთულობაც კი არა მხოლოდ 62 ანგარიშის, არამედ 90 ანგარიშის „შემოსავლები“. ამასთან დაკავშირებით, ჩვენ ვთავაზობთ სააღრიცხვო პოლიტიკას დაემატოს შემდეგი პუნქტი: „ბინის შენობების მოვლა-პატრონობის მომსახურების გაწევის შემთხვევაში შემოსავლის აღრიცხვისთვის მიიღება ერთჯერადი კლიენტი-გადამხდელი „შენობის მფლობელები“. შესაბამისად, ბუღალტრულ აღრიცხვაში დარიცხვები უნდა განხორციელდეს გადამხდელის - მოსახლეობის მიერ, ხოლო ინფორმაცია აღებული უნდა იყოს თვის ამონაწერებიდან ანგარიშსწორების პროგრამიდან ან ანგარიშსწორების ცენტრის მიხედვით.

რედაქტორისგან. ხელოვნების ძალით. 8 ფედერალური კანონი 06.12.2011 N 402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (შემდგომში ფედერალური კანონი N 402-FZ), ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა არის ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდების ერთობლიობა. ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის ფორმირებისას კონკრეტულ სააღრიცხვო ობიექტთან მიმართებაში, ფედერალური სტანდარტებით დაშვებული მეთოდებიდან შეირჩევა კონკრეტული აღრიცხვის მეთოდი. PBU 1/2008 „ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა“ მე-2 პუნქტში, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 06.10.2008 N 106n ბრძანებით. სააღრიცხვო პოლიტიკაორგანიზაცია გაგებულია, როგორც მის მიერ მიღებული აღრიცხვის მეთოდების ერთობლიობა, როგორიცაა პირველადი დაკვირვება, ხარჯების გაზომვა, მიმდინარე დაჯგუფება და ფაქტების საბოლოო განზოგადება. ეკონომიკური აქტივობა. ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდები მოიცავს ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების დაჯგუფებისა და შეფასების მეთოდებს, აქტივების ღირებულების გადახდას, სამუშაო პროცესის ორგანიზებას, ინვენტარს, სააღრიცხვო ანგარიშების გამოყენებას, სააღრიცხვო რეესტრების ორგანიზებას და ინფორმაციის დამუშავებას. ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის მიხედვით, ანალიტიკური ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოების პროცედურას ადგენს ორგანიზაცია ამ ინსტრუქციების, დებულებებისა და სხვა რეგულაციების საფუძველზე. გაიდლაინებიბუღალტრული აღრიცხვის საკითხებზე (ძირითადი საშუალებები, მარაგები და ა.შ.). 62 ანგარიშის კომენტარში ნათლად არის ნათქვამი: ანალიტიკური აღრიცხვა 62 ანგარიშისთვის „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ტარდება მყიდველებისთვის (მომხმარებლებთან) წარდგენილი თითოეული ინვოისისთვის, ხოლო დაგეგმილი გადახდებით ანგარიშსწორებისთვის - თითოეული მყიდველისა და მომხმარებლისთვის. ამავდროულად, ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს საჭირო მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა: მყიდველებსა და მომხმარებლებს ანგარიშსწორების დოკუმენტებზე, რომელთა გადახდის ვადა არ დასრულებულა; მყიდველებს და მომხმარებლებს ანგარიშსწორების საბუთებზე, რომლებიც დროულად არ არის გადახდილი; მიღებული ავანსები.

ზემოაღნიშნული ნიშნავს, რომ ორგანიზაციას შეუძლია დაადგინოს ანალიტიკური აღრიცხვის შენარჩუნების მეთოდი 62-ე ანგარიშზე. მაგრამ მას არ აქვს უფლება თვითნებურად შეამციროს ანალიტიკური აღრიცხვა მრავალი კონტრაგენტის გაერთიანებით. ამრიგად, ავტორის მიერ შემოთავაზებული სააღრიცხვო პოლიტიკის პირობა ერთი კონტრაგენტის შემოღების შესახებ საერთოდ არ ნიშნავს იმას, რომ არ იქნება ინფორმაცია შენობის თითოეული მფლობელისთვის და თითოეული ანგარიშსწორების დოკუმენტისთვის. ამასთან დაკავშირებით, ჩვენ ვთავაზობთ სააღრიცხვო პოლიტიკის დამატებას პუნქტით ანალიტიკური აღრიცხვის ორგანიზების შესახებ: ცალკე პროგრამაში, რომელიც გამოიყენება საბინაო და კომუნალური გადასახადების გამოსათვლელად, ანალიტიკურ ცხრილებში, რომლებიც შედგენილია ანგარიშების ცენტრიდან ან სხვა გადახდის საფუძველზე. აგენტები.

არსებობს მხოლოდ ერთი გაფრთხილება: სახლში შეიძლება იყოს არასაცხოვრებელი ფართები, რომლებსაც ასევე ჰყავთ მფლობელები. ამ შემთხვევაში აუცილებელია თითოეული მფლობელისთვის დარიცხვების გაკეთება.

თუ 62-ე ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა ინახება პირადი ანგარიშების კონტექსტში (ქვეანგარიში "კონტრაქტებში"), მაშინ დირექტორიაში "კონტრაქტები" შეგიძლიათ მიუთითოთ შენობის მფლობელთან დადებული ხელშეკრულების დეტალები, მაგრამ ეს უკეთესია ორივეში. შემთხვევები (პერსონალური ანგარიშებისთვის და გადამხდელისთვის "შენობის მფლობელები") კონტრაქტების დირექტორიაში შეიყვანეთ გაწეული მომსახურების სახეობების სახელები და მფლობელებისთვის. არასაცხოვრებელი ფართები- კონტრაქტების დეტალები, ეს გამოგადგებათ შემდგომ მუშაობაში. ბოლო დირექტორია - ანგარიშსწორების დოკუმენტების ქვეკონტო შეივსება ეტაპობრივად მუშაობის პროცესში ბუღალტერიაში შესრულებული სამუშაოს აქტების რეგისტრაციისას.

ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერი დებეტი 62 კრედიტი 90.1 „შემოსავლები“ ​​აყალიბებს მომხმარებელთა შემოსავალს და ამავე დროს ვალს ისევე, როგორც ნებისმიერ სხვა მომსახურების ინდუსტრიაში.

საჯარიმო აღრიცხვა

ბუღალტერმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციოს შენობის მფლობელებთან ანგარიშსწორებას დაგვიანებული გადახდების ჯარიმების თვალსაზრისით. ხშირად, ჯარიმების დარიცხვა ხდება უშუალოდ მოვალეზე გაცემულ საგადახდო დოკუმენტში. შემოსავლების ასახვის ანალოგიით, საცხოვრებელი ფართის მოვლა-პატრონობისა და შეკეთების და კომუნალური მომსახურების გადახდის ძირითად თანხაზე, ზოგიერთი ბუღალტერი ცდილობს დააგროვოს მომხმარებლის დავალიანება პროცენტის ოდენობით. ჯარიმები ან უნდა აღიაროს მოვალემ (და ეს არის მათი გადახდა), ან დაერიცხოს სასამართლოს გადაწყვეტილებით (ცალკე ჩანაწერი, თუ არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილება: დებეტი 62 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ კრედიტი 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“). შესაბამისად 90 ან 91 ანგარიშზე ჯარიმის დარიცხვაზე არ იქნება ჩანაწერი ქვითარში წარმოდგენილი თანხების შესაბამისად. განთავსდება მხოლოდ ჯარიმების გადახდასთან და ამავდროულად სხვა შემოსავლების აღიარებასთან დაკავშირებული განთავსება.

პირდაპირი სამომხმარებლო გადახდები კომუნალური მომსახურებისთვის

არის კიდევ ერთი სიტუაცია, რომელიც ხშირად უქმნის სირთულეებს ბუღალტერებს. ეს წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც შენობის მფლობელები პირდაპირ იხდიან გადახდებს კომუნალური მომსახურების პროვაიდერებთან (UCS). ეს არის მოსახლეობის პირდაპირი გადახდების ე.წ. აუცილებელია თუ არა ამ თანხების მოძრაობის ასახვა სისხლის სამართლის კოდექსის (HOA) ბალანსში? პასუხი ცალსახაა: აუცილებელია. კომუნალური რესურსების მიწოდების ხელშეკრულება გაფორმებულია დიდ ბრიტანეთს (HOA) და მიმწოდებელს შორის, შესაბამისად, რესურსის მიღების (შესყიდვის) ვალდებულება ეკისრება დიდ ბრიტანეთს (HOA). აქედან გამომდინარე, ბუღალტერი აკეთებს სადებეტო 20 კრედიტ 60 განთავსებას მიმწოდებლების მიერ გაცემული ინვოისების საფუძველზე.

სისხლის სამართლის კოდექსი (HOA) ასევე ვალდებულია გადაიხადოს კომუნალური რესურსების მიწოდებული მოცულობა. დასაბუთება - დადებული რესურსების მიწოდების ხელშეკრულების პირობა. ჩვენ არც კი ვიკამათებთ, რომ ეს ყველაფერი სატრანზიტო გადასახადია, რადგან ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარეობს, რომ სისხლის სამართლის კოდექსი (HOA) მოქმედებს როგორც აბონენტი. თავის მხრივ, დიდი ბრიტანეთი (HOA) უწევს კომუნალურ მომსახურებას შენობის მფლობელებს და ამ უკანასკნელებს აქვთ ვალდებულება გადაიხადონ ისინი დიდ ბრიტანეთში (HOA).

იმ შემთხვევაში, თუ მფლობელები ახორციელებენ გადახდებს პირდაპირ მომწოდებლებთან, რაც ნებადართულია საერთო კრების გადაწყვეტილების საფუძველზე, ხელოვნების 6.3 და 7.1 ნაწილების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საბინაო კოდექსის 155, ვალდებულებებს ასრულებენ მესამე მხარეები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 313-ე მუხლის 1 პუნქტი) და ამავდროულად შენობის მფლობელების ვალი სისხლის სამართლის კოდექსის მიმართ (HOA). ) გადახდილია. მიმწოდებლის მიერ მოწოდებული გადახდის მონაცემებზე დაყრდნობით, ბუღალტერმა უნდა გააკეთოს დებეტი 60 კრედიტი 62 ჩანაწერი კონკრეტული ტიპის კომუნალური მომსახურებისთვის ("კონტრაქტების დირექტორია").

2014 წლის ბალანსის შევსებისას უნდა გვახსოვდეს, რომ ის უნდა იყოს დაბეჭდილი ქაღალდზე და ხელმოწერილი იყოს ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ. გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ანგარიშგების შესახებ ბუღალტერის ხელმოწერა არ არის საჭირო ხელოვნების მე-8 ნაწილის შესაბამისად. 13 ფედერალური კანონის N 402-FZ. უფრო მეტიც, ხელმძღვანელმა ასევე უნდა მიუთითოს ანგარიშგების ხელმოწერის თარიღი (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ინფორმაცია N PZ-10/2012). ბალანსი და ანგარიშგების ფორმებიუნდა შეესაბამებოდეს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის N 66n ბრძანებას „ორგანიზაციების სააღრიცხვო ანგარიშგების ფორმების შესახებ“ და ეს არ არის ის ფორმები, რომლებსაც ბუღალტერი ავსებს საგადასახადო ორგანოს ელექტრონული დოკუმენტების მართვის სისტემებში.